Ưu đãi thuế là gì? Các khoản đầu tư được ưu đãi thuế

1. Ưu đãi thuế là gì?

1.1. Khái niệm:

Ưu đãi thuế là một khía cạnh của mã số thuế của một quốc gia được thiết kế để khuyến khích hoặc khuyến khích một hoạt động kinh tế cụ thể bằng cách giảm các khoản thanh toán thuế cho một công ty ở quốc gia nói trên.

1.2. Tác động ưu đãi thuế:

Ưu đãi thuế có thể có cả tác động tích cực và tiêu cực đối với nền kinh tế. Trong số những lợi ích tích cực, nếu được thực hiện và thiết kế phù hợp, các ưu đãi thuế có thể thu hút đầu tư vào một quốc gia. Các lợi ích khác của ưu đãi thuế bao gồm tăng việc làm, số lần luân chuyển vốn cao hơn, nghiên cứu và phát triển công nghệ cũng như cải thiện cho các khu vực kém phát triển hơn. Mặc dù khó ước tính tác động của các ưu đãi thuế, nhưng nếu được thực hiện đúng cách, chúng có thể nâng cao phúc lợi kinh tế tổng thể thông qua tăng trưởng kinh tế và thu nhập từ thuế của chính phủ (sau khi hết thời gian ưu đãi / miễn thuế). Tuy nhiên, ưu đãi thuế có thể gây ra những tác động tiêu cực đến điều kiện tài chính của chính phủ, trong số những tác động tiêu cực khác, nếu chúng không được thiết kế và thực hiện đúng cách.  Có bốn chi phí điển hình để ưu đãi thuế: chi phí phân bổ nguồn lực, phí hành chính, chi phí doanh thu, chi phí tham nhũng.

Phân bổ nguồn lực đề cập đến doanh thu thuế của chính phủ bị mất do ưu đãi thuế. Chi phí thứ hai đề cập đến tình trạng khi các ưu đãi thuế dẫn đến đầu tư quá nhiều vào một lĩnh vực nhất định của nền kinh tế và đầu tư quá ít vào các lĩnh vực khác của nền kinh tế. Chi phí doanh thu gắn liền với việc thực thi ưu đãi thuế và giám sát ai đang nhận ưu đãi và đảm bảo họ xứng đáng được hưởng ưu đãi. Do đó, ưu đãi thuế càng cao và càng phức tạp thì chi phí tuân thủ càng cao do số lượng người và doanh nghiệp cố gắng đảm bảo ưu đãi thuế càng lớn. Chi phí cuối cùng tương tự như chi phí thứ ba ở chỗ nó liên quan đến những người lạm dụng ưu đãi thuế. Tham nhũng xảy ra khi không có hướng dẫn rõ ràng hoặc hướng dẫn tối thiểu về trình độ.

Theo một nghiên cứu năm 2020 về ưu đãi thuế ở Hoa Kỳ, “các bang đã chi từ 5 USD đến 216 USD trên đầu người cho các ưu đãi dành cho doanh nghiệp.” Có một số bằng chứng cho thấy điều này dẫn đến tăng việc làm trực tiếp nhưng không có bằng chứng chắc chắn. rằng các khuyến khích làm tăng tăng trưởng kinh tế. Các biện pháp khuyến khích thuế nhắm vào các công ty riêng lẻ thường được coi là không hiệu quả, tốn kém kinh tế và xuyên tạc.

2. Các khoản đầu tư được ưu đãi thuế:

– Miễn thuế:  Các nhà đầu tư có thể được xem xét miễn giảm thuế. Những ngày nghỉ lễ được miễn hoàn toàn thuế TNDN trong một thời hạn nhất định bắt đầu ngay sau khi doanh nghiệp kinh doanh có lãi lần đầu tiên, sau đó là thời gian tiếp theo được tính thuế bằng 50% thuế suất áp dụng. Tuy nhiên, trường hợp doanh nghiệp chưa có lãi trong vòng ba năm kể từ khi bắt đầu hoạt động thì việc miễn thuế / giảm thuế sẽ bắt đầu từ năm thứ tư hoạt động.

– Tiêu chí để được hưởng các kỳ nghỉ và giảm thuế này được quy định trong các quy định về thuế TNDN đối với các dự án thuộc lĩnh vực hoặc địa điểm được khuyến khích như sau:

– Miễn thuế 4 năm và giảm 50% thuế tiếp theo đối với:

+ Thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới được áp dụng thuế TNDN 10%.

+ Thu nhập do doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực xã hội hóa, địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn.

+ Miễn thuế 4 năm, giảm 50% thuế cho 5 năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực xã hội hóa, địa bàn không thuộc danh mục địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn.

– Miễn thuế hai năm và miễn giảm 50% thuế cho bốn năm tiếp theo được áp dụng đối với:

+ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn.

+ Thu nhập doanh nghiệp thu được từ thực hiện các dự án đầu tư mới, bao gồm sản xuất thép cao cấp, sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng, sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp, sản xuất thiết bị thủy lợi, sản xuất và tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản và phát triển các ngành nghề truyền thống.

+ Thu nhập của doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới trong khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội thuận lợi).

– Từ ngày 1 tháng 1 năm 2018, một số ưu đãi nhất định, bao gồm thuế suất thuế TNDN thấp hơn, sẽ được áp dụng cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNVVN) (các tiêu chí khác nhau được áp dụng để được coi là DNVVN). Nhằm hỗ trợ người nộp thuế trong thời kỳ đại dịch COVID-19, Nghị quyết đã được thông qua vào tháng 6 năm 2020 nhằm giảm 30% thuế TNDN phải nộp vào năm 2020 đối với các doanh nghiệp có doanh thu hàng năm không quá 200 tỷ đồng vào năm 2020.

– Nhiều “ưu đãi thuế” chỉ đơn giản là loại bỏ một phần hoặc tất cả gánh nặng thuế từ bất kỳ giao dịch thị trường nào đang diễn ra. Đó là bởi vì hầu như tất cả các loại thuế đều áp đặt cái mà các nhà kinh tế học gọi là gánh nặng dư thừa hoặc tổn thất trọng lượng [cần dẫn nguồn]. Tổn thất trọng yếu là sự chênh lệch giữa năng suất kinh tế có thể xảy ra mà không có thuế và năng suất xảy ra với thuế.

– Ví dụ, nếu tiết kiệm bị đánh thuế, mọi người tiết kiệm ít hơn so với những gì họ làm. Nếu hàng hóa không thiết yếu bị đánh thuế, người dân mua ít hơn. Nếu tiền lương bị đánh thuế, mọi người làm việc ít hơn.  Cuối cùng, nếu các hoạt động như giải trí và du lịch bị đánh thuế, thì tiêu dùng sẽ giảm. Đôi khi, mục tiêu là để giảm hoạt động thị trường đó, như trong trường hợp đánh thuế thuốc lá. Tuy nhiên, giảm hoạt động thường không phải là một mục tiêu vì hoạt động thị trường lớn hơn được coi là mong muốn.

– Khi đề cập đến ưu đãi thuế, nó thường có nghĩa là loại bỏ tất cả hoặc một số loại thuế và do đó giảm bớt gánh nặng cho nó. Bất kể thực tế là một động cơ thúc đẩy hoạt động kinh tế, nhiều người sử dụng thuật ngữ này để chỉ bất kỳ sự thay đổi tương đối nào về thuế làm thay đổi hành vi kinh tế. Những ưu đãi giả đó bao gồm miễn thuế, khấu trừ thuế hoặc giảm thuế. Những “ưu đãi thuế” như vậy nhắm vào cả cá nhân và tập đoàn.

– Ưu đãi thuế cá nhân là một hình thức khuyến khích nổi bật và bao gồm các khoản khấu trừ, miễn trừ và tín dụng. Các ví dụ cụ thể bao gồm khấu trừ lãi suất thế chấp, tài khoản hưu trí cá nhân và tín dụng thuế kết hợp. Một hình thức ưu đãi thuế cá nhân khác là ưu đãi thuế thu nhập. Mặc dù chủ yếu được sử dụng ở các nước đang chuyển đổi và đang phát triển, thường tương ứng với tỷ lệ đầu người trong nước không đủ, nhưng ưu đãi thuế thu nhập có nghĩa là để giúp phúc lợi kinh tế của các nhà đầu tư trực tiếp và tương ứng với việc đầu tư vào các hoạt động sản xuất và cuối cùng, nhiều lần có nghĩa là thu hút các nhà đầu tư nước ngoài.

– Những ưu đãi này được đưa ra vì nhiều lý do khác nhau. Thứ nhất, chúng được coi là để đối trọng với các khuyến khích đầu tư bắt nguồn từ hệ thống thuế thông thường. Những người khác sử dụng các biện pháp khuyến khích để cân bằng những bất lợi khi đầu tư như luật pháp phức tạp và cơ sở hạ tầng không đủ.

– Không phải tất cả các ưu đãi thuế đều được cấu trúc cho các cá nhân hoặc tập đoàn, vì một số ưu đãi thuế nhằm giúp ích cho xã hội. Ví dụ, ưu đãi thuế bảo tồn lịch sử. Chính phủ liên bang Hoa Kỳ thúc đẩy, trong nhiều tình huống, để bảo tồn các tòa nhà lịch sử. Một cách mà chính phủ làm như vậy là thông qua các ưu đãi về thuế để phục hồi các tòa nhà lịch sử. Các ưu đãi thuế để bảo tồn các tòa nhà lịch sử có thể tạo ra việc làm, tăng cường đầu tư tư nhân vào thành phố, tạo nhà ở cho những người có thu nhập thấp trong các tòa nhà lịch sử và nâng cao giá trị tài sản.

– Theo một nghiên cứu năm 2020, cạnh tranh về thuế “chủ yếu làm giảm thuế cho các công ty di động và không có khả năng ảnh hưởng đáng kể đến hiệu quả của địa điểm kinh doanh.” Một bài báo của NBER năm 2020 đã tìm thấy một số bằng chứng cho thấy các ưu đãi thuế kinh doanh của tiểu bang và địa phương ở Hoa Kỳ đã dẫn đến để tăng việc làm nhưng không có bằng chứng cho thấy các biện pháp khuyến khích đã làm tăng tốc độ tăng trưởng kinh tế trên diện rộng hơn ở cấp tiểu bang và địa phương.

– Một nghiên cứu năm 2021 cho thấy rằng các công ty đa quốc gia đã thúc đẩy tiền lương và việc làm ở các địa phương, nhưng thặng dư mà các công ty tạo ra có xu hướng quay trở lại họ dưới hình thức trợ cấp địa phương.