Tổn thất hoạch toán theo giá thị trường là gì? Đặc điểm

1. Tổn thất hoạch toán theo giá thị trường là gì?

1.1. Khái niệm:

Tổn thất hoạch toán theo giá thị trường trong tiếng Anh là Mark-To-Market Losses hay MTM Losses.

Tổn thất hoạch toán theo giá thị trường là các khoản lỗ được tạo ra thông qua phương thức kế toán. Tổn thất này được xác định bằng sự chênh lệch giá trị khoản đầu tư tại thời điểm kế toán so với giá thị trường khi hoạch toán. Hoạch toán bằng phương pháp kế toán thay vì tình hình giao dịch chứng khoán trong thực tế gây ra các tổn thất này.

Phương thức kế toán là phương thức sử dụng giá trị tính toán tại thời điểm tiến hành hoạt động kế toán. Có thể là thời điểm định giá chứng khoán khi nó được phát hành. Hoặc thời điểm  định giá chứng khoán khi nhà đầu tư thực hiện hoạt động đầu tư của họ. Các thời điểm này được thực hiện ghi nhận bằng phương pháp kế toán. Khoản lỗ tạo ra thông qua phương thức kế toán là khoản lỗ được xác định khi căn cứ chênh lệch giữa phương pháp kế toán với các phương pháp khác. Trong trường hợp này là so sánh với hoạch toán theo giá thị trường.

1.2. Công thức:

Với công thức tính:

Hoạch toán theo giá thị trường – Hoạch toán theo phương thức kế toán = Giá trị chênh lệch giữa hai phương thức hoạch toán.

Nếu thu được giá trị chênh lệch là một số dương. Hoạt động hoạch toán đảm bảo lợi ích cho các nhà đầu tư. Họ nhận được các lợi nhuận khi giá trị chứng khoán đầu tư tăng.

Nếu thu được giá trị chênh lệch là một số âm. Hoạt động hoạch toán gây ra các tổn thất trực tiếp cho nhà đầu tư. Khi mà họ phải nhận giá trị hoạch toán thấp hơn các giá trị họ đã đầu tư mua chứng khoán. Khi đó, chứng tỏ công ty phát hành chứng khoán đang có hoạt động kinh doanh không ổn định. Giá trị công ty được xác định giảm so với thời điểm phát hành chứng khoán. Giá trị định giá tài sản công ty đó càng thấp thì tổn thất tạo ra cho các nhà đầu tư càng lớn.

Như vậy so với giá trị nhà đầu tư bỏ ra ban đầu. Nếu hoạch toán tại thời điểm hiện tại theo giá thị trường. Họ sẽ phải chấp nhận một khoản lỗ do không được thu về toàn bộ chi phí đã bỏ ra. Đây chính là xác định đối với tổn thất nhà đầu tư phải chấp nhận. Nếu các bên lựa chọn thực hiện việc hoạch toán theo giá thị trường.

Xác định tổn thất hoạch toán theo giá thị trường.

Tổn thất hoạch toán theo giá thị trường xảy ra khi các công cụ tài chính đang nắm giữ được định giá theo giá trị thị trường hiện tại. Khi hoạch toán theo giá thị trường, có hai tình huống có thể xảy ra.

– Thứ nhất, khi công ty phát hành chứng khoán phát triển, tạo ra nhiều tài sản và giá trị tại thời điểm hiện tại. Khi đó, hoạch toán theo giá thị trường mang lại các lợi nhuận lớn hơn cho nhà đầu tư. Họ nhận được khoản đầu tư gốc cộng thêm chênh lệch giữa giá trị kế toán và giá thị trường. Khi đó, hoạt động đầu tư sinh lợi và tổn thất không xảy ra.

-Thứ hai, khi công ty phát hành chứng khoán kinh doanh không thuận lợi. Các tài sản thực tế giảm sút dẫn đến định giá tài sản công ty giảm so với thời điểm phát hành chứng khoán. Khi đó, hoạch toán theo giá thị trường ảnh hưởng trực tiếp đến các khoản vốn đầu tư. Nhà đầu tư không thu được tất cả giá trị gốc. Do đó mà tổn thất xảy ra. Đây chính là nội dung của tổn thất hoạch toán theo giá thị trường.

Như vậy có thể đưa đến nguyên nhân cho tổn thất xảy ra khi hoạch toán theo giá thị trường như sau. 

Nếu một chứng khoán được mua ở một mức giá cụ thể tại một thời điểm. Sau đó giá thị trường giảm xuống. Người nắm giữ sẽ có một khoản lỗ chưa thực hiện. Việc hoạch toán chứng khoán theo giá thị trường mới sẽ dẫn đến một khoản tổn thất hoạch toán theo giá thị trường. Trên thực tế, kinh doanh còn phụ thuộc vào các yếu tố khác mà nhà đầu tư không thể dự đoán được. Nó phản ánh các thay đổi của giá trị các tài sản thay đổi trên thị trường. Một nhà đầu tư khi thực hiện các khoản đầu tư luôn phải xác định có thể sẽ gặp phải rủi ro đối với khoản đầu tư. và vì vậy, hoạch toán theo giá thị trường vẫn là một phương pháp được nhiều nhà đầu tư tin dùng.

Ngoài ra. phương pháp này còn cung cấp cho các nhà đầu tư thông tin minh bạch và phù hợp hơn. Đây là các thông tin về sự chuyển dịch giá trị từ các khoản đầu tư của họ. Các khoản tiền dùng trong đầu tư luôn tăng giá trị nếu được sử dụng đúng mục đích. Từ đó sinh ra nhiều lợi nhuận và ngược lại. Do đó mà tính cập nhật thị trường là hoàn toàn phù hợp khi đánh giá các khoản đầu tư.

2. Đặc điểm:

Hoạch toán theo giá thị trường là một phương thức kế toán được quản lí bởi Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB). Cơ quan này đưa ra định nghĩa về “giá trị hợp lí”. Và đưa ra cách đo lường theo nguyên tắc kế toán tiêu chuẩn chung GAAP.

Hoạch toán theo giá thị trường là một phần của kế toán giá trị hợp lí.

Giá trị hợp lý phản ánh ở chỗ. Với các biến đổi, ảnh hưởng của thị trường thì khoản đầu tư cũng chịu những tác động cụ thể. Nó phản ánh chân thật tính chất tham gia đầu tư vào thị trường. Khi thị trường phát triển, khoản đầu tư cũng ạo nhiều giá trị. Khi thị trường kinh tế suy giảm, các lĩnh vực kinh doanh trở nên khó khăn hơn. Các khoản đầu tư vì vậy cũng bị giảm giá trị. Và tổn thất hoạch toán theo giá thị trường là một hệ quả tất yếu.

Giá trị hợp lí được hiểu là sự định giá phù hợp với quy đổi. Chính là phù hợp với giá thị trường của một tài sản. Đó là mức giá sẽ nhận được khi thực hiện hoạt động bán một tài sản.

Với một khoản đầu tư thông thường, khoảng thời gian chờ đợi lợi nhuận là rất lâu. Do đó mà các giá trị tìm kiếm được cũng không tiếp cận dễ dàng. Để ổn định lợi nhuận từ các khoản đầu tư, nhà đầu tư phải kiên trì, chấp nhận nhiều rủi ro nhỏ để chờ đợi các lợi nhuận lớn. Một khoản đầu tư có thể thực hiện trong một khoảng thời gian dài. Khi đó các biến đổi của giá trị thị trường quá đa dạng. Việc cập nhật các giá trị hiện tại là hoàn toàn hợp lý. Nó phản ánh các khoản đầu tư đã được dịch chuyển như thế nào. Các ý nghĩa từ khoản đầu tư được thể hiện rõ với việc định giá nó theo giá thị trường.

Tổn thất hoạch toán theo giá thị trường.

Mục đích của phương pháp hoạch toán theo giá thị trường là cung cấp cho các nhà đầu tư cái nhìn chính xác tại các thời điểm khác nhau. Một bức tranh chính xác hơn về diễn biến giá trị tài sản của công ty. Đó có thể là giá trị tăng tại thời điểm này, và sau đó giảm do nguyên nhân nào đó. Đây cũng chính là sự chuyển dịch các giá trị trong các diễn biến khác nhau. Phản ánh giá trị của các khoản đầu tư khi tham gia vào thị trường.

Trong thời kì kinh tế bình thường, các quy tắc kế toán luôn có thể thực hiện mà không có bất kì vấn đề nào xảy ra. Bởi khi ổn định thị trường, các hoạt động kinh doanh diễn ra thuận lợi. Là lúc các khoản đầu tư tạo ra nhiều ý nghĩa cho thị trường. Điều đó chứng tỏ giá trị của khoản đầu tư không gây ra tổn thất nếu được hoạch toán. Các quy tắc kế toán hoàn toàn có thể áp dụng mà không gây ra tổn thất.

Ý nghĩa của hoạch toán theo giá thị trường.

Ý nghĩa của hoạch toán theo giá thị trường còn cho thấy các ghi chép đối với biến đổi của giá cả thị trường. Nếu giá trị thị trường của chứng khoán trong danh mục đầu tư giảm. Thì các tổn thất hoạch toán theo giá thị trường sẽ phải được ghi lại, ngay cả khi chúng không được bán. Các giá trị phổ biến trong ngày đo lường sẽ được sử dụng để xác định lại giá trị chứng khoán. Càng xác định các giá trị của chứng khoán gần nhất càng thấy được các giá trị của khoản đầu tư mang lại. Nó cũng là giá trị họ sẽ nhận khi hoạch toán. Dù cho có xảy ra tổn thất hay không thì đều thể hiện tính hợp lý.

Bình luận nội dung.

Như vậy, để đảm bảo các lợi ích đạt được trong quá trình đầu tư, hoạch toán theo giá thị trường là phương pháp được sử dụng. Nó mang đến các hiệu quả nhất định, đảm bảo các quyền lợi và khoản chi phí cơ bản cho nhà đầu tư. Với khoảng thời gian dài tham gia một khoản đầu tư, các giá trị thị trường lại có chiều hướng biến đổi. Giá trị được thể hiện trên đơn vị tiền và tài sản cũng thay đổi liên tục. Do đó mà các khoản đầu tư cũng cần được định giá tương xứng. Các tổn thất sẽ sảy ra nếu hoạch toán được thực hiện bằng phương pháp kế toán.