Thuế dành cho người xa xứ được hiểu là một khoản phí chính phủ tính cho những cá nhân từ bỏ quốc tịch của họ, thường dựa trên giá trị tài sản của người đóng thuế. Đặc điểm và cách hoạt động?
Thuế hồi hương không phổ biến trên toàn thế giới. Chỉ có Hoa Kỳ và Eritrea tính thuế thu nhập đối với những công dân cư trú ở nước ngoài. Một số quốc gia khác, chẳng hạn như Canada, có thuế xuất cảnh cho những người di cư đến các quốc gia khác, mặc dù điều này khác với thuế định cư.
Mục lục bài viết
1. Thuế dành cho người xa xứ là gì?
– Thuế dành cho người xa xứ (Expatriation Tax) được hiểu là một khoản phí chính phủ tính cho những cá nhân từ bỏ quốc tịch của họ, thường dựa trên giá trị tài sản của người đóng thuế. Tại Hoa Kỳ, các quy định về thuế đối với người nước ngoài theo Mục 877 và Mục 877A của Bộ luật Thuế vụ (IRC) áp dụng cho các công dân Hoa Kỳ từ bỏ quốc tịch và những người cư trú dài hạn chấm dứt tình trạng cư trú tại Hoa Kỳ vì mục đích thuế liên bang. Các quy tắc khác nhau được áp dụng, tùy theo ngày mà một người ở nước ngoài.
– Các quy định về thuế đối với người nước ngoài theo các mục 877 và 877A của Bộ luật Thuế vụ (IRC) áp dụng cho các công dân Hoa Kỳ đã từ bỏ quyền công dân và cư dân dài hạn (như được định nghĩa trong IRC 877 (e)), những người đã chấm dứt tình trạng cư trú Hoa Kỳ vì mục đích thuế liên bang . Các quy tắc khác nhau được áp dụng tùy theo ngày bạn xuất cảnh. Các quy định về thuế hồi hương ở Hoa Kỳ áp dụng cho những người định cư lâu dài ở nước ngoài vào hoặc sau ngày 17 tháng 6 năm 2008.
– Đôi khi công dân Hoa Kỳ và người có thẻ xanh từ bỏ quyền công dân hoặc tình trạng thường trú nhân hợp pháp của họ. Điều này có thể có ý nghĩa nếu bạn chủ yếu sống ở một quốc gia khác và muốn tránh bị IRS đánh thuế vào thu nhập trên toàn thế giới của bạn. Tuy nhiên, bạn vẫn có thể phải chịu thuế nước ngoài sau khi từ bỏ quốc tịch hoặc thẻ xanh. Khi bạn từ bỏ tình trạng của mình, bạn sẽ cần phải thông báo cho IRS rằng bạn hiện đang phải nộp thuế tại Hoa Kỳ của mình trong năm năm qua. Điều này liên quan đến việc nộp Mẫu 8854, bất kể bạn có phải chịu thuế nước ngoài hay không. Không nộp Mẫu 8854 có thể dẫn đến việc phải chịu thuế nước ngoài nếu bạn không phải chịu nó.
– Thuế dành cho người xa xứ áp dụng cho các khoản thu nhập chưa thực hiện liên quan đến toàn bộ tài sản của một người nước ngoài. Thuế có thể bao gồm những công dân Hoa Kỳ đã chính thức mất quyền công dân, chẳng hạn như do tự nguyện từ bỏ quyền đó, cũng như những người cư trú dài hạn có thẻ xanh bị hủy bỏ. Bạn sẽ được coi là cư dân dài hạn nếu bạn có thẻ xanh 8 trong số 15 năm qua trước khi tình trạng thường trú nhân hợp pháp của bạn chấm dứt. Nếu bạn thuộc một trong hai loại này, bạn có thể sẽ phải chịu thuế nếu bạn có giá trị tài sản ròng từ 2 triệu đô la trở lên vào ngày bạn ở nước ngoài, bạn có thu nhập ròng trung bình ít nhất là một số tiền nhất định (đã điều chỉnh định kỳ) trong năm năm qua trước khi bạn ra nước ngoài, hoặc bạn đã không nộp Mẫu 8854 sau khi ra nước ngoài.Một số công dân song tịch và trẻ em có thể không phải chịu thuế ngay cả khi họ thuộc các đối tượng này.
2. Đặc điểm và cách hoạt động:
– Thu nhập chịu thuế dành cho người xa xứ bao gồm mọi khoản lãi hoặc lỗ ròng chưa thực hiện trong tài sản của người nước ngoài, được tính như thể tài sản của họ đã được bán với giá trị thị trường hợp lý vào ngày trước khi họ chuyển đi. Nó bao gồm các tài sản ở bất kỳ đâu trên thế giới và áp dụng tỷ lệ lãi vốn cho việc bán các tài sản đó.
– Các khoản khấu trừ và giảm thuế khác thường áp dụng cho công dân hoặc người có thẻ xanh. Tuy nhiên, một loại trừ thuế người nước ngoài nói chung có sẵn. Số tiền này thay đổi tùy thuộc vào ngày của người nước ngoài. Nếu tổng lợi nhuận từ việc bán tài sản giả định của bạn nhỏ hơn số tiền loại trừ, bạn sẽ không cần phải trả bất kỳ khoản thuế nước ngoài nào. Do đó, chỉ những người giàu có mới cần phải trả thuế xa xứ trong hầu hết các trường hợp.
– Một số loại tài sản được miễn hoàn toàn thuế nước ngoài, chẳng hạn như tài khoản hoãn thuế, tài sản được giữ trong quỹ tín thác của người không cấp và một số loại bồi thường hoãn lại. Bất kỳ tính toán nào của thuế người nước ngoài sẽ không tính đến các tài sản này.
– Các quy tắc về thuế hồi hương ở Hoa Kỳ áp dụng cho những người định cư ở nước ngoài lâu dài vào hoặc sau ngày 17 tháng 6 năm 2008. Các quy tắc này áp dụng cho bất kỳ ai định cư ở nước ngoài với giá trị tài sản ròng trên 2 triệu đô la, không chứng nhận rằng họ đã tuân thủ luật thuế Hoa Kỳ đối với năm năm trước khi họ ra nước ngoài, hoặc người có thuế thu nhập ròng hàng năm trong năm năm trước đó trên một số tiền nhất định. Số tiền này thay đổi hàng năm dựa trên lạm phát , nhưng vào năm 2020, nó là 171.000 đô la.
– Thuế dành cho người xa xứ hoặc thuế nhập cư là loại thuế đánh vào những người không còn là đối tượng cư trú chịu thuế tại một quốc gia. Điều này thường có dạng thuế thu nhập vốn đối với khoản thu nhập chưa thực hiện được phân bổ cho khoảng thời gian mà người nộp thuế là đối tượng cư trú chịu thuế của quốc gia được đề cập. Trong hầu hết các trường hợp, thuế xa xứ được đánh giá khi thay đổi nơi cư trú hoặc nơi cư trú thường xuyên; ở Hoa Kỳ, là một trong ba quốc gia (Eritrea và Myanmar là những quốc gia khác) đánh thuế công dân nước ngoài của mình, thuế này được áp dụng khi thôi quốc tịch Mỹ, trên tất cả các loại thuế đã nộp trước đây.
– Cách hoạt động: Hồi hương vào hoặc sau ngày 17 tháng 6 năm 2008: Nếu bạn ra nước ngoài vào hoặc sau ngày 17 tháng 6 năm 2008, các quy tắc mới của IRC 877A sẽ áp dụng cho bạn nếu bất kỳ tuyên bố nào sau đây được áp dụng.
+ Thuế thu nhập ròng trung bình hàng năm của bạn trong 5 năm kết thúc trước ngày rời nước hoặc chấm dứt cư trú cao hơn số tiền cụ thể được điều chỉnh theo lạm phát (162.000 đô la cho năm 2017, 165.000 đô la cho năm 2018, 168.000 đô la cho năm 2019 và 171.000 đô la cho năm 2020.
+ Giá trị tài sản ròng của bạn là 2 triệu đô la trở lên vào ngày bạn ra nước ngoài hoặc chấm dứt cư trú.
+ Bạn không xác nhận trên Mẫu 8854 rằng bạn đã tuân thủ tất cả các nghĩa vụ thuế liên bang của Hoa Kỳ trong 5 năm trước ngày bạn rời nước hoặc chấm dứt cư trú.
+ Nếu bất kỳ quy tắc nào trong số này được áp dụng, bạn là một “người nước ngoài được bảo hiểm.” Một công dân sẽ được coi là từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ của mình sớm nhất trong bốn ngày có thể:
+ Ngày cá nhân từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ của mình trước một viên chức ngoại giao hoặc lãnh sự của Hoa Kỳ, với điều kiện việc từ bỏ sau đó được Bộ Ngoại giao Hoa Kỳ chấp thuận bằng việc cấp cho cá nhân đó giấy chứng nhận mất quốc tịch;
+ Ngày cá nhân đó nộp cho Bộ Ngoại giao Hoa Kỳ một tuyên bố tự nguyện từ bỏ quốc tịch Hoa Kỳ đã ký xác nhận việc thực hiện hành động xa xứ được quy định tại khoản (1), (2), (3) hoặc (4) của phần 349 (a) của Đạo luật Nhập cư và Quốc tịch (8 USC 1481 (a) (1) – (4)), với điều kiện việc từ bỏ tự nguyện sau đó được Bộ Tư pháp Hoa Kỳ chấp thuận cấp cho cá nhân đó giấy chứng nhận mất quốc tịch Tiểu bang;
+ Ngày Bộ Ngoại giao Hoa Kỳ cấp cho cá nhân giấy chứng nhận mất quốc tịch; hoặc
+ Ngày tòa án Hoa Kỳ hủy bỏ giấy chứng nhận nhập tịch của một công dân nhập tịch.
– Đối với người cư trú dài hạn, như được định nghĩa trong IRC 7701 (b) (6), người cư trú dài hạn không còn là thường trú nhân hợp pháp nếu:
+ Tình trạng của cá nhân đã được hợp pháp dành đặc quyền cư trú lâu dài tại Hoa Kỳ với tư cách là người nhập cư theo luật nhập cư đã bị thu hồi hoặc đã được xác định về mặt hành chính hoặc tư pháp là đã bị từ bỏ, hoặc
+ Cá nhân;
+ Bắt đầu được coi là đối tượng cư trú của nước ngoài theo quy định của hiệp định thuế giữa Hoa Kỳ và nước ngoài,
+ Không từ bỏ các lợi ích của hiệp ước áp dụng cho cư dân ở nước ngoài,
+ Thông báo cho IRS về việc xử lý như vậy trên Biểu mẫu 8833 và 8854.
– IRC 877A áp dụng chế độ đánh dấu cho thị trường, thường có nghĩa là tất cả tài sản của người nước ngoài được bảo hiểm được coi là đã bán với giá trị thị trường hợp lý của nó vào ngày trước ngày người nước ngoài về nước. Bất kỳ khoản lợi nhuận nào phát sinh từ việc bán được coi là được tính vào năm tính thuế của việc bán được coi là bất chấp bất kỳ quy định nào khác của Bộ luật. Bất kỳ khoản lỗ nào từ việc bán hàng được coi là được tính vào năm tính thuế của lần bán hàng được coi là trong phạm vi được quy định khác trong Bộ luật, ngoại trừ các quy tắc bán hàng rửa của IRC 1091 không được áp dụng.
– Nếu không, số tiền sẽ được bao gồm trong tổng thu nhập do quy tắc bán hàng được coi là giảm (nhưng không xuống dưới 0) 600.000 đô la, số tiền này sẽ được điều chỉnh theo lạm phát cho các năm dương lịch sau năm 2008 (“số tiền loại trừ”). Đối với năm dương lịch 2020, số tiền loại trừ là $ 737,000. Đối với những năm khác, hãy tham khảo Instructions for Form 8854 .
– Số tiền lãi hoặc lỗ nhận được sau đó (tức là theo việc định đoạt tài sản) sẽ được điều chỉnh theo lãi và lỗ được tính đến theo chế độ định giá theo thị trường IRC 877A, không tính đến số tiền loại trừ. Người nộp thuế có thể quyết định hoãn nộp thuế đối với tài sản được coi là đã bán.
– Ghi chú:Nếu bạn ra nước ngoài trước ngày 17 tháng 6 năm 2008, các quy tắc về người nước ngoài có hiệu lực tại thời điểm đó sẽ tiếp tục được áp dụng. Xem chương 4 trongPublication 519, U.S. Tax Guide for Aliens , để biết thêm thông tin.
– Hơn nữa, các cá nhân ở nước ngoài sẽ phải chịu thuế của Hoa Kỳ đối với thu nhập trên toàn thế giới của họ trong bất kỳ thời gian nào trong 10 năm sau khi người nước ngoài sống ở Hoa Kỳ hơn 30 ngày, hoặc 60 ngày trong trường hợp các cá nhân làm việc tại Hoa Kỳ với mục đích chủ lao động không liên quan.
– Cuối cùng, ngay cả khi họ không đáp ứng các ngưỡng tiền tệ để áp thuế người nước ngoài IRC 877, IRC 7701 (n) quy định rằng các cá nhân sẽ tiếp tục được coi là công dân Hoa Kỳ hoặc cư dân dài hạn cho các mục đích thuế của Hoa Kỳ cho đến khi họ đã thông báo cho cả hai. Sở Thuế vụ (thông qua Mẫu 8854) và Bộ trưởng Bộ Ngoại giao (đối với công dân Hoa Kỳ cũ) hoặc Bộ An ninh Nội địa (đối với thường trú nhân lâu dài) về việc họ ra nước ngoài hoặc chấm dứt cư trú.
– Ngoài ra, đối với những cá nhân định cư ở nước ngoài sau ngày 3 tháng 6 năm 2004 và trước ngày 17 tháng 6 năm 2008, IRC 6039G yêu cầu báo cáo thông tin hàng năm cho mỗi năm tính thuế mà cá nhân đó phải tuân theo các quy tắc của IRC 877. Biểu mẫu 8854 có hiệu lực vào ngày rằng bản khai thuế thu nhập Hoa Kỳ của cá nhân cho năm tính thuế đã đến hạn hoặc sẽ đến hạn nếu phải nộp bản khai đó.
