Kế toán là một lĩnh vực phức tạp và có sức nặng về chuyên môn, đứng trước những khó khăn trong việc giải quyết các vấn đề biểu thị về tài chính doanh nghiệp, trong kế toán bắt đầu xuất hiện thủ thuật Big Bath. Thủ thuật Big Bath trong kế toán là gì? Đặc điểm và ý nghĩa của thủ thuật Big Bath?
Mục lục bài viết
1. Thủ thuật Big Bath trong kế toán là gì?
Big Bath là một loại kế toán thao túng trong sổ sách kế toán, trong đó công ty thao túng thu nhập trong một năm tồi tệ bằng cách làm giảm thu nhập hơn nữa, do đó báo cáo thậm chí thua lỗ nhiều hơn so với thực tế để giai đoạn hoặc năm sắp tới có vẻ tốt hơn và tạo ra tương lai, kết quả trông hấp dẫn. Hay nói cách khác, đây là một tình huống điển hình của việc thao túng sổ sách kế toán trong đó kế toán khai báo thấp hơn thu nhập hoặc lỗ của năm hiện tại để làm cho năm đó thậm chí còn tồi tệ hơn để họ có thể nâng cao thu nhập trong tương lai và cho thấy một bức tranh tốt hơn. Đó là một kỹ thuật kế toán phi đạo đức để làm cho năm hiện tại trông tồi tệ hơn những gì nó đang có. Chiến lược này được áp dụng để thổi bay tiềm năng thu nhập trong tương lai một cách giả tạo.
Ví dụ về thủ thuật Big Bath:
– Một doanh nghiệp không cung cấp tiền thưởng cho nhân viên của mình, nói rằng họ là một đơn vị làm ăn thua lỗ, và ngay lập tức trong năm tiếp theo, họ sẽ đưa ra báo cáo thu nhập cao hơn và cung cấp tiền thưởng cũng tương ứng.
– Doanh nghiệp có thể tạo hồ sơ bán hàng giả, đòi hỏi phải có một tài khoản phải thu phù hợp điều đó cũng nên được gắn thẻ cho nó. Một khoản nợ lớn có thể được áp dụng để xóa các khoản phải thu dự kiến này.
– Các giám đốc điều hành cấp cao nhất của một công ty, nếu họ cảm thấy rằng không thể đạt được mục tiêu trong năm hiện tại, họ có thể chuyển khoản lợi nhuận ít ỏi mà họ đang mong đợi kiếm được bằng nhiều cách, như xóa sổ hoặc trả trước chi phí hoặc ghi nợ phải thu , v.v. Vì vậy, trong năm tới, họ cho thấy một con số lợi nhuận tăng cao cho thấy rằng họ đã làm rất tốt và mang lại phần thưởng ở mức lớn hơn.
2. Đặc điểm của thủ thuật Big Bath:
Thủ thuật Big Bath dẫn đến sự gia tăng lớn trong thu nhập rõ ràng trong tương lai, dẫn đến khoản tiền thưởng lớn hơn cho các giám đốc điều hành. Động lực khuyến khích ban lãnh đạo theo đuổi cơ chế kế toán lớn. Ví dụ, một Giám đốc điều hành mới được bổ nhiệm của một công ty sẽ sử dụng bồn tắm lớn để anh ta có thể đổ lỗi cho Giám đốc điều hành trước về hiệu suất kém và cho thấy rằng công việc của anh ta đã nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty trong năm tiếp theo.
Thủ thuật Big Bath không phải là bất hợp pháp bởi vì nó có thể được thực hiện trong các quy tắc kế toán, nhưng nó là phi đạo đức. Việc báo cáo các khoản thu nhập bất lợi của một công ty có thể gây ra sự sụt giá đáng kể trong thu nhập từ cổ phiếu. Sau đó, khi thu nhập tăng trưởng tích cực do tỷ giá lớn, giá cổ phiếu có thể phục hồi và giao dịch ở mức giá thậm chí cao hơn mức giá có thể xảy ra mà không bị thao túng.
Thủ thuật Big Bath thường được áp dụng khi có báo cáo lỗ trong một sự kiện cụ thể, hoặc có sự sụt giảm doanh số bán hàng do một số yếu tố không thể kiểm soát được. Nó thường được thực hiện cho một bảng cân đối “làm sạch”, và các công ty thường đợi một năm thua lỗ mới áp dụng chiến lược này. Thủ thuật này này được áp dụng để giải quyết tất cả các khoản lỗ cùng một lúc và để tương lai có vẻ hấp dẫn. Đôi khi, chiến lược này được áp dụng để thu hút sự quan tâm của các chủ nợ hoặc nhà đầu tư bằng cách mô tả một tương lai hấp dẫn. Chiến lược này thường được áp dụng trong thực tế trước khi ban quản lý được thay đổi hoặc ngay sau khi ban quản lý được thay đổi.
Mục đích đằng sau việc sử dụng Big Bath là để tạo ra một tác động lớn đến thu nhập trong giai đoạn hiện tại, để các giai đoạn trong tương lai có vẻ có lợi hơn. Cách tiếp cận này có thể hợp lệ, nhưng nổi tiếng là bị sử dụng quá nhiều để thao túng số thu nhập được báo cáo. Nhà đầu tư nên đặc biệt nghi ngờ khi một công ty có lịch sử nhiều lần Big Bath, sau đó là thu nhập tăng mạnh bất thường trong các giai đoạn tiếp theo. Một khoản tiền lớn thường được thực hiện khi một tổ chức đã báo cáo kết quả kém trong một năm, trên lý thuyết rằng một khoản lỗ thậm chí lớn hơn sẽ không làm phiền các nhà đầu tư quá mức.
Big Bath cũng có thể được thực hiện khi đội ngũ quản lý muốn xóa sổ các tài sản có giá trị bị thổi phồng quá mức hoặc gian lận. Ví dụ, các nhà quản lý có thể đã tạo ra doanh số bán hàng giả, đòi hỏi các khoản phải thu tương ứng cũng phải được ghi trên sổ sách. Một khoản nợ lớn có thể được sử dụng để xóa các khoản phải thu này.
Big Bath cũng có thể được sử dụng khi ban quản lý muốn kiếm tiền thưởng trong các kỳ sau. Họ sử dụng Big Bath trong một năm thua lỗ, khi họ sẽ không kiếm được tiền thưởng, do đó cải thiện khả năng họ có thể kiếm được tiền thưởng trong những năm sau, khi lợi nhuận có nhiều khả năng hơn. Cách tiếp cận này có xu hướng dẫn đến thu nhập xoay vòng từ năm này sang năm khác, vì các kỳ nghỉ lớn liên tục được thực hiện vài năm một lần để kiếm tiền thưởng trong những năm khác.
Các công ty đại chúng thường áp dụng phương pháp Big Bath hơn, những công ty này tập trung nhiều hơn vào việc trình bày thông tin thu nhập có lợi nhất cho các nhà đầu tư.
Thủ thuật Big Bath hoạt động như thế nào trong ngân hàng?
Các ngân hàng thường phải đối mặt với sự gia tăng tỷ lệ nợ quá hạn và nợ không trả được khi nền kinh tế rơi vào tình trạng suy thoái, và tỷ lệ thất nghiệp gia tăng. Trong những tình huống như vậy, các ngân hàng dự đoán trước các khoản lỗ, xóa sổ các khoản cho vay và tạo ra một khoản dự phòng rủi ro cho vay. Ngân hàng có thể sử dụng thủ thuật Big Bath và giữ tự do về các khoản lỗ cho vay khi thu nhập của họ bị ảnh hưởng bởi nền kinh tế. Khi nền kinh tế phục hồi, các ngân hàng nhận được các khoản vay hoàn trả đúng hạn. Sau đó, các ngân hàng sẽ đảo ngược các khoản lỗ từ các khoản cho vay và tăng thu nhập trong các quý sắp tới.
3. Ý nghĩa của thủ thuật Big Bath:
Big Bath-Nó thường làm giảm mức độ tối ưu hóa của các tài nguyên có sẵn trên thị trường.
Việc tuân thủ quá nhiều thông lệ này có thể ảnh hưởng đến danh tiếng của doanh nghiệp, vì các nhà đầu tư có xu hướng nghi ngờ đơn vị kinh doanh nhiều hơn. Doanh nghiệp sử dụng thao tác kiếm tiền có thể có xu hướng tăng lợi nhuận hàng năm sau đó và nếu điều này không cho thấy kết quả mong đợi, các nhà đầu tư có thể rút lui khỏi công ty.
Khi lợi nhuận bị thao túng ở một mức độ cao hơn, nó có thể khiến doanh nghiệp mất đi độ tin cậy và mức độ liên quan do sử dụng quá nhiều dữ liệu tài chính. Rất khó để áp dụng kỹ thuật này vì các công ty phải làm việc theo hướng dẫn của GAAP và bất kỳ thay đổi quan trọng nào không theo hướng dẫn của GAAP đều có thể dẫn đến việc công ty thực hiện hành vi gian lận.
Tuy nhiên, điều đó cũng không loại bỏ đi một số ưu điểm của thủ thuật Big Bath như sau:
– Một khoản tiền lớn là một nguồn để kiếm thêm tiền thưởng và lợi nhuận trong năm tiếp theo.
– Chúng có thể được sử dụng để thu hút các nhà đầu tư và chủ nợ dựa trên câu chuyện về khả năng thu lợi nhuận hấp dẫn trong thời gian ngắn.
– Chúng có thể được sử dụng để thu hút các nhà đầu tư và chủ nợ dựa trên câu chuyện về khả năng thu lợi nhuận hấp dẫn trong thời gian ngắn.
– Big bath là một kỹ thuật để làm sạch bảng cân đối kế toán, và các công ty thường đợi một năm thua lỗ để thực hiện điều này.
Thủ thuật Big Bath mặc dù kỹ thuật kế toán thao túng là hợp pháp nếu nó được áp dụng ở một mức độ hạn chế. Mặc dù nó thu hút rất nhiều lời chỉ trích, ban quản lý với một kỳ vọng cố định trong tâm trí có thể sử dụng nó cho việc này. Các kỳ vọng khác nhau có thể thu hút việc thực hiện chiến lược này, và doanh nghiệp phải lưu ý chỉ vận dụng các con số của họ ở một mức độ nhất định.
