Các tổ chức phi lợi nhuận, công ty xây dựng hoặc công ty có nhà đầu tư bên ngoài đều là những ví dụ về các công ty có thể được yêu cầu kiểm toán. Vấn đề đặt ra việc chuyển đổi từ một cuộc soát xét sang một cuộc kiểm toán có cần thiết hay không. Soát xét báo cáo tài chính là gì? Phân biệt với kiểm toán?
Mục lục bài viết
1. Soát xét báo cáo tài chính là gì?
– Soát xét báo cáo tài chính là một dịch vụ mà theo đó, kế toán viên có được sự đảm bảo hạn chế rằng không có sửa đổi trọng yếu nào cần thực hiện đối với báo cáo tài chính của đơn vị để báo cáo tài chính của đơn vị phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng (như GAAP hoặc IFRS). Việc soát xét không đòi hỏi kế toán phải hiểu biết về kiểm soát nội bộ, hoặc đánh giá rủi ro gian lận hoặc các loại thủ tục kiểm toán khác. Do đó, việc soát xét không cung cấp cho kế toán viên sự đảm bảo rằng đã nhận thức được tất cả các vấn đề quan trọng mà thông thường đã được phát hiện và tiết lộ trong một cuộc kiểm toán.
– Việc xem xét lại tốn kém hơn một bản tổng hợp và ít tốn kém hơn một cuộc đánh giá. Nó được ưa thích bởi những doanh nghiệp mà người cho vay và chủ nợ sẽ cho phép họ sử dụng cách tiếp cận này, do đó tiết kiệm chi phí của một cuộc kiểm toán đầy đủ. Trong quá trình soát xét, Ban Giám đốc chịu trách nhiệm về việc lập và trình bày báo cáo tài chính của đơn vị, đồng thời, kế toán viên phải có đủ kiến thức về cả ngành và đơn vị để soát xét báo cáo tài chính.
2. Các thủ tục được sử dụng khi soát xét báo cáo tài chính:
Trong quá trình soát xét báo cáo tài chính, kế toán thực hiện các thủ tục cần thiết đó để tạo cơ sở hợp lý cho việc đạt được sự đảm bảo hạn chế rằng không cần thay đổi trọng yếu nào để đưa báo cáo tài chính tuân thủ khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng. Các thủ tục này tập trung nhiều hơn ở những khu vực có rủi ro sai sót cao hơn. Các loại thủ tục hợp lý để tiến hành đánh giá bao gồm:
+ Tiến hành phân tích tỷ lệ với các kết quả lịch sử, dự báo và ngành
+ Điều tra các phát hiện có vẻ không nhất quán
+ Hỏi về thủ tục ghi chép các giao dịch kế toán
+ Điều tra các tình huống bất thường hoặc phức tạp có thể ảnh hưởng đến kết quả được báo cáo
+ Điều tra các giao dịch quan trọng xảy ra gần cuối kỳ kế toán
+ Theo dõi các câu hỏi nảy sinh trong các bài đánh giá trước
+ Hỏi về các sự kiện trọng yếu xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính
+ Điều tra các mục nhật ký quan trọng
+ Xem xét thông tin liên lạc từ các cơ quan quản lý
+ Đọc báo cáo tài chính để xem chúng có tuân thủ khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính được áp dụng hay không
+ Xem xét báo cáo quản lý của bất kỳ kế toán viên nào đã soát xét hoặc kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị trong các kỳ trước
– Ngoài ra còn có một số bước đánh giá có thể được sử dụng trong các lĩnh vực cụ thể, chẳng hạn như:
+ Tiền mặt: Các tài khoản tiền mặt có được đối chiếu không? Các séc được viết nhưng không được gửi qua đường bưu điện có được phân loại là nợ phải trả không? Có sự điều chỉnh chuyển nhượng giữa các công ty không?
+ Các khoản phải thu: Có dự phòng đầy đủ cho các tài khoản đáng ngờ không? Có bất kỳ khoản phải thu nào được cầm cố, chiết khấu hay không? Có bất kỳ khoản phải thu dài hạn nào không?
+ Hàng tồn kho: Số lượng hàng tồn kho thực tế có được thực hiện không? Hàng hóa ký gửi có được xem xét trong quá trình kiểm kê không? Những yếu tố chi phí nào được bao gồm trong giá vốn hàng tồn kho?
Các khoản đầu tư. Giá trị hợp lý được xác định như thế nào đối với các khoản đầu tư? Lãi và lỗ được ghi nhận như thế nào sau khi thanh lý một khoản đầu tư? Làm thế nào để bạn tính toán thu nhập đầu tư?
+ Tài sản cố định: Lãi và lỗ do thanh lý tài sản cố định được ghi nhận như thế nào? Tiêu chí để vốn hóa chi tiêu là gì? Những phương pháp khấu hao nào được sử dụng?
+ Tài sản vô hình: Những loại tài sản nào được ghi nhận là tài sản vô hình? Việc khấu hao có được áp dụng một cách thích hợp không? Các khoản lỗ giảm giá đã được ghi nhận chưa?
Ghi chú chi phí phải trả và phải trả. Có đủ các khoản tích lũy chi phí không? Các khoản vay có được phân loại đúng cách không?
+ Sự tin cậy dài lâu: Các điều khoản của các khế ước nhận nợ có được công bố hợp lý không? Đơn vị có tuân thủ bất kỳ thỏa thuận cho vay nào không? Các khoản cho vay có được phân loại đúng là ngắn hạn hay dài hạn không?
+ Dự phòng và cam kết: Có những đảm bảo nào mà đơn vị đã cam kết không? Có bất kỳ nghĩa vụ hợp đồng vật chất nào không? Có trách nhiệm đối với việc xử lý môi trường không?
+ Công bằng: Những loại cổ phiếu nào đã được ủy quyền? Mệnh giá của mỗi loại cổ phiếu là bao nhiêu? Quyền chọn mua cổ phiếu đã được đo lường đúng cách và công bố trong báo cáo tài chính chưa?
+ Doanh thu và chi phí: Chính sách ghi nhận doanh thu là gì? Các khoản chi phí có được ghi nhận trong kỳ báo cáo chính xác không? Kết quả của các hoạt động ngừng hoạt động đã được báo cáo đúng trong báo cáo tài chính chưa?
+ Danh sách trước thể hiện việc lấy mẫu các hoạt động soát xét mà kế toán viên có thể tham gia.
– Nếu kế toán viên tin rằng báo cáo tài chính có sai sót trọng yếu, thì kế toán viên phải thực hiện các thủ tục bổ sung để có được sự đảm bảo hạn chế rằng không cần phải thực hiện các sửa đổi trọng yếu đối với báo cáo tài chính. Nếu báo cáo có sai sót trọng yếu, kế toán phải lựa chọn giữa việc công bố vấn đề trong báo cáo đi kèm với báo cáo tài chính hoặc rút khỏi cuộc soát xét.
– Soát xét báo cáo tài chính tên tiếng Anh là : “Review of financial statements”
3. Phân biệt soát xét báo cáo tài chính với kiểm toán:
3.1. Về khái niệm:
– Theo định nghĩa, kiểm toán “là một cuộc kiểm tra và đánh giá khách quan các báo cáo tài chính của một tổ chức để đảm bảo rằng các hồ sơ là sự trình bày công bằng và chính xác của các giao dịch mà họ yêu cầu đại diện.” Điều này có nghĩa là, khi một công ty đến hạn được kiểm toán, họ phải thuê một kế toán độc lập để kiểm tra kỹ lưỡng sổ sách, tài khoản, hồ sơ theo luật định, v.v. của công ty để cung cấp sự đảm bảo hợp lý rằng chúng tuân thủ các chuẩn mực kế toán hiện hành, chẳng hạn như các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung ( GAAP ) hoặc các Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế ( IFRS ).
– Soát xét báo cáo tài chính: Theo định nghĩa, soát xét là “một dịch vụ mà theo đó kế toán có được sự đảm bảo hạn chế rằng không có sửa đổi trọng yếu nào cần thực hiện đối với báo cáo tài chính của đơn vị để báo cáo tài chính của đơn vị phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính hiện hành (chẳng hạn như GAAP hoặc IFRS ). ” Nói một cách đơn giản, có nghĩa là nếu một công ty yêu cầu soát xét, họ cũng phải thuê một kế toán độc lập, tuy nhiên, kế toán viên chỉ cần thiết lập sự đảm bảo hạn chế rằng báo cáo tài chính phù hợp với các chuẩn mực kế toán hiện hành.
* Về mục đích:
– Kiểm toán: Mục đích của cuộc kiểm toán là cung cấp cho các bên bên ngoài như các chủ nợ và các nhà đầu tư sự an tâm cao độ về tính hợp lý của các báo cáo tài chính của đơn vị. Ví dụ, công ty bảo hiểm bao gồm một công ty xây dựng có thể sẽ yêu cầu nó phải được kiểm toán hàng năm để giảm rủi ro trong việc bảo hiểm cho công ty.
– Soát xét báo cáo tài chính: Cung cấp cho các bên bên ngoài mức độ đảm bảo cơ bản về tính chính xác của báo cáo tài chính. Nói cách khác, trong khi cuộc kiểm toán xem xét toàn diện liệu báo cáo tài chính có không có sai sót trọng yếu hay không, các cuộc soát xét sẽ suy ra liệu báo cáo tài chính có hợp lý hay đáng tin cậy hay không.
3.2. Về yêu cầu:
– Kiểm toán: Có được sự đảm bảo hợp lý nhưng không tuyệt đối. “Đảm bảo hợp lý” mô tả mức độ hài lòng mà kiểm toán viên xác định rằng bằng chứng thu thập được trong cuộc kiểm toán chứng minh rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu. Khi kiểm toán viên có được sự đảm bảo hợp lý, họ sẽ tuyên bố rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu theo các chuẩn mực kế toán như GAAP.
Kiểm toán viên không có được sự đảm bảo tuyệt đối vì có thể tồn tại những hạn chế, sự không chắc chắn và rủi ro mà không thể dự đoán một cách chắc chắn và chính xác. Do đó, nó được coi là không thể thiết lập sự đảm bảo tuyệt đối.
Để thực hiện đánh giá, CPA phải:
+ Có được sự đảm bảo hợp lý.
+ Được độc lập.
+ Hiểu biết về kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát
+ Thực hiện các yêu cầu và thủ tục phân tích
+ Thực hiện các thủ tục xác minh và chứng nhận
+ Bày tỏ một trong các ý kiến sau đây: (1) Ý kiến không chất lượng, (2) ý kiến đủ điều kiện, (3) ý kiến từ chối trách nhiệm, (4) ý kiến bất lợi
+ Nhận thư đại diện quản lý từ khách hàng.
– Soát xét báo cáo tài chính: Việc soát xét yêu cầu kế toán thực hiện ít thủ tục hơn để đưa ra kết luận về báo cáo tài chính về việc liệu có điều gì khiến kiểm toán viên lưu ý để chỉ ra rằng báo cáo tài chính không được lập theo chuẩn mực kế toán cụ thể hay không.
Có được sự đảm bảo có giới hạn. Để xác định mức độ đảm bảo hạn chế, kiểm toán viên giới hạn số lượng bằng chứng mà họ thu thập thường bằng cách thực hiện các thử nghiệm khác hoặc ít hơn so với thử nghiệm của một cuộc đánh giá. Để xem xét, CPA phải:
+ Có được sự đảm bảo có giới hạn.
+ Được độc lập.
+ Thực hiện các yêu cầu và thủ tục phân tích.
+ Đưa ra một kết luận.
+ Nhận thư đại diện quản lý từ khách hàng.
