Niên thuế ngắn là gì? Các trường hợp dẫn đến niên thuế ngắn

Trên quá trình hoạt động của doanh nghiệp thì khi một doanh nghiệp đó được xác định là mới bắt đầu hoạt động hoặc thay đổi kì kế toán thì đồng nghĩa với việc niên thuế của công ty đó sẽ có thời gian dưới mười hai tháng so với niên thuế thông thường. Với việc một doanh nghiệp có niên thuế hay năm tài chính dưới mười hai tháng này thì gọi chung đó chính là niên thuế ngắn.

1. Niên thuế ngắn là gì?

Thuế là một khoản phí tài chính được xác định, bắt buộc hoặc một số loại thuế khác do một tổ chức chính phủ áp dụng đối với người nộp thuế (một cá nhân hoặc pháp nhân) nhằm tài trợ cho chi tiêu của chính phủ và các khoản chi tiêu công khác nhau. Việc không thanh toán, cùng với việc trốn tránh hoặc chống lại việc đánh thuế, sẽ bị trừng phạt bởi pháp luật. Thuế bao gồm thuế trực thu hoặc thuế gián thu và có thể được trả bằng tiền hoặc bằng lao động. Việc đánh thuế đầu tiên được biết đến diễn ra ở Ai Cập cổ đại vào khoảng 3000–2800 trước Công nguyên. Hầu hết các quốc gia đều áp dụng hệ thống thuế để chi trả cho các nhu cầu công cộng, chung hoặc theo thỏa thuận của quốc gia và cho các chức năng của chính phủ.

Năm tính thuế ngắn hạn là năm tài chính hoặc năm tính thuế lịch có độ dài dưới 12 tháng. Người nộp thuế cá nhân thường nộp theo năm dương lịch, do đó, năm tính thuế ngắn áp dụng chủ yếu cho các doanh nghiệp. Nó có thể xảy ra khi một doanh nghiệp mới thành lập vào giữa năm hoặc thay đổi kỳ kế toán.

Đối với bất kỳ doanh nghiệp nào, kế toán không chỉ là một quá trình ghi chép các khoản chi phí và thu chi. Đó là một quy trình để báo cáo các chi phí và biên lai đó cho Sở Thuế vụ (IRS) để sao lưu các con số trên tờ khai thuế của doanh nghiệp.

Một doanh nghiệp có thể báo cáo một năm tính thuế ngắn khi mới thành lập hoặc khi thay đổi kỳ kế toán. Các cá nhân thường không phải lo lắng về một năm thuế ngắn. Doanh nghiệp có thể thay đổi năm tính thuế bằng Biểu mẫu 1128.1 của IRS

Doanh nghiệp có thể sử dụng năm dương lịch hoặc năm tài chính làm năm tính thuế để báo cáo thu nhập. Năm tính thuế dương lịch đề cập đến 12 tháng liên tục bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12. Năm tài chính là 12 tháng liên tục bất kỳ kết thúc vào bất kỳ ngày nào của tháng ngoại trừ ngày cuối cùng của tháng 12. Khi năm tính thuế của công ty ngắn hơn 12 tháng, nó được gọi là năm tính thuế ngắn hạn.

Năm tính thuế ngắn là năm tính thuế dưới 12 tháng. Một bản khai thuế ngắn hạn có thể được yêu cầu khi bạn (với tư cách là pháp nhân chịu thuế): Không tồn tại trong cả năm tính thuế, hoặc thay đổi kỳ kế toán. Thuế trên tờ khai thuế kỳ hạn ngắn được định nghĩa khác nhau đối với từng tình huống.

Nếu bạn bắt đầu kinh doanh sau tháng đầu tiên của năm tính thuế hoặc kết thúc trước tháng cuối cùng của năm tính thuế, bạn sẽ có một năm tính thuế ngắn (dưới mười hai tháng). Tờ khai thuế cho năm tính thuế ngắn hạn của bạn phải phản ánh thu nhập và chi phí trong khoảng thời gian doanh nghiệp của bạn hoạt động trong năm đó.

 Ví dụ 1: Bạn là chủ sở hữu duy nhất. Bạn bắt đầu kinh doanh ngày 01/07/2018 và hết hạn kinh doanh ngày 30/11/2018.Đối với năm tính thuế 2013, Biểu C sẽ bao gồm tổng doanh thu và chi phí từ ngày 1 tháng 7 năm 2018 đến ngày 30 tháng 11 năm 2018. Bạn nộp Biểu mẫu 1040 vào hoặc trước ngày 15 tháng 4 năm 2019 và đính kèm Biểu C (và Biểu SE nếu thu nhập ròng của bạn từ chính việc làm ít nhất là $ 400).

Ví dụ 2: Ann Green là một người nộp thuế theo năm dương lịch. Cô mất ngày 6 tháng 3 năm 2018.Tờ khai thuế thu nhập cuối cùng của cô ấy phải được nộp trước ngày 15 tháng 4 năm 2019. Tờ khai này sẽ bao gồm khoảng thời gian ngắn từ ngày 1 tháng 1 năm 2018 đến ngày 6 tháng 3 năm 2018.

Ví dụ 3: XYZ Corporation được tổ chức vào ngày 1 tháng 7 năm 2018. Nó đã chọn năm dương lịch là năm tính thuế của mình. Thông thường, công ty phải khai thuế thu nhập trước ngày 15 của tháng thứ 4 sau khi kết thúc năm tính thuế. Một công ty mới nộp hồ sơ khai thuế ngắn hạn thường phải nộp trước ngày 15 của tháng thứ 4 sau khi giai đoạn ngắn hạn kết thúc. Một công ty đã giải thể thường phải nộp đơn trước ngày 15 của tháng thứ 4 sau ngày giải thể.

Tuy nhiên, do đại dịch Coronavirus, những thời hạn này đã được kéo dài.

– Thời hạn nộp và nộp thuế thu nhập năm 2019 cho tất cả những người nộp thuế nộp và nộp thuế thu nhập Liên bang của họ vào ngày 15 tháng 4 năm 2020, sẽ tự động được gia hạn cho đến ngày 15 tháng 7 năm 2020.

– Khoản cứu trợ này áp dụng cho tất cả các lợi nhuận cá nhân, quỹ tín thác và công ty, và là tự động, có nghĩa là người đóng thuế không cần phải nộp bất kỳ biểu mẫu bổ sung nào hoặc gọi IRS để đủ điều kiện.

– Khoản cứu trợ này cũng bao gồm các khoản thanh toán thuế ước tính cho năm thuế 2020 sẽ đến hạn vào ngày 15 tháng 4 năm 2020.

Nếu IRS chấp thuận sự thay đổi trong năm tính thuế của bạn hoặc bạn được yêu cầu thay đổi năm tính thuế của mình, bạn phải tính thuế và nộp tờ khai cho kỳ tính thuế ngắn. Kỳ tính thuế ngắn bắt đầu vào ngày đầu tiên sau khi kết thúc năm thuế cũ và kết thúc vào ngày trước ngày đầu tiên của năm thuế mới.

2. Các trường hợp dẫn đến niên thuế ngắn:

Kỳ kế toán năm không bao gồm năm tính thuế ngắn xảy ra khi doanh nghiệp chỉ tồn tại trong một phần của năm tính thuế hoặc khi doanh nghiệp thay đổi kỳ kế toán. Nếu doanh nghiệp khai trương vào giữa tháng 5 và chủ doanh nghiệp muốn nộp theo năm dương lịch, doanh nghiệp sẽ có một năm tính thuế ngắn, với thu nhập và chi phí chỉ trong 7 tháng rưỡi được báo cáo trên Mẫu 1040.

Tình huống tương tự sẽ xảy ra nếu chủ sở hữu doanh nghiệp muốn sử dụng năm tài chính bắt đầu vào tháng khác với tháng mà doanh nghiệp được thành lập. Ngay cả khi doanh nghiệp mới thành lập và sau đó ngừng kinh doanh trong vòng 12 tháng vẫn phải khai thuế cho năm tính thuế ngắn hạn phản ánh thu nhập và chi phí trong thời gian hoạt động.

Các yêu cầu để nộp tờ khai và tính thuế nhìn chung cũng giống như các yêu cầu để khai cho một năm thuế đầy đủ kết thúc vào ngày cuối cùng của năm thuế ngắn hạn.

Năm tính thuế

Một năm tính thuế ngắn cũng có thể xảy ra khi một doanh nghiệp quyết định thay đổi năm tính thuế của mình. Thay đổi này yêu cầu sự chấp thuận của IRS và nộp đơn sử dụng Biểu mẫu 1128. Trong trường hợp này, kỳ tính thuế ngắn bắt đầu vào ngày đầu tiên sau khi kết thúc năm thuế cũ và kết thúc vào ngày trước ngày đầu tiên của năm thuế mới.

Ví dụ: giả sử một doanh nghiệp đã báo cáo thu nhập từ tháng 6 đến tháng 6 hàng năm quyết định thay đổi năm tài chính của mình để bắt đầu vào tháng 10. Một năm tính thuế ngắn từ tháng 6 đến tháng 10 phải được báo cáo cho giai đoạn chuyển tiếp.

Tính thuế của bạn trong một năm ngắn theo Quy tắc chung

Nguyên tắc chung: Theo nguyên tắc chung, thuế thu nhập của một năm tính thuế ngắn phải được đánh thuế hàng năm. Tuy nhiên, thuế tư doanh được tính trên thu nhập thực tế của tư doanh trong thời gian ngắn.

Cá nhân: Một cá nhân phải tính thuế thu nhập cho năm tính thuế ngắn hạn như sau. Xác định tổng thu nhập đã điều chỉnh (AGI) của bạn cho năm tính thuế ngắn và sau đó trừ các khoản khấu trừ thành từng khoản thực tế của bạn cho năm tính thuế ngắn hạn. Bạn phải giảm thiểu các khoản khấu trừ khi nộp tờ khai thuế kỳ hạn.Nhân số đô la được miễn trừ của bạn với số tháng trong năm tính thuế ngắn hạn và chia kết quả cho 12.Trừ số tiền ở (2) cho số tiền ở (1). Kết quả là thu nhập chịu thuế được sửa đổi của bạn.Nhân thu nhập chịu thuế đã điều chỉnh ở (3) với 12, sau đó chia kết quả cho số tháng trong năm tính thuế ngắn hạn. Kết quả là thu nhập hàng năm của bạn.Tính tổng số thuế trên thu nhập hàng năm của bạn bằng cách sử dụng biểu thuế suất thích hợp.Nhân tổng số thuế với số tháng trong năm tính thuế ngắn và chia kết quả cho 12. Kết quả là số thuế của bạn trong năm tính thuế ngắn hạn.

Các cá nhân và công ty có thể sử dụng thủ tục miễn giảm để tính thuế cho năm tính thuế ngắn hạn. Nó có thể dẫn đến thuế ít hơn. Theo quy trình này, thuế được tính theo hai phương pháp riêng biệt. Nếu số thuế được tính theo cả hai phương pháp đều nhỏ hơn số thuế được tính theo quy tắc chung, bạn có thể nộp đơn yêu cầu hoàn lại một phần thuế mà bạn đã nộp.

Để tính mức thuế tối thiểu thay thế (AMT) phải trả cho một năm tính thuế ngắn, bạn tính thu nhập chịu thuế tối thiểu thay thế hàng năm (AMTI) cho kỳ tính thuế ngắn bằng cách hoàn thành các bước sau:

– Nhân AMTI với 12Chia kết quả cho số tháng trong năm tính thuế ngắn hạn

– Nhân AMTI hàng năm với thuế suất thích hợp. Kết quả là AMT hàng năm

– Nhân AMT hàng năm với số tháng trong năm tính thuế ngắn hạn và chia kết quả cho 12.