"Luật 183 ngày" được coi là một trong các nội dung đặc trưng liên quan đến nghĩa vụ thuế, bản chất của Luật 183 ngày được xem như một quy phạm nhằm xác định một cá nhân có phải đóng thuế hay không (xác định người cư trú)- chủ yếu là thuế thu nhập cá nhân.
Mục lục bài viết
1. Luật 183 ngày là gì?
“Luật 183 ngày” được coi là một trong các nội dung đặc trưng liên quan đến nghĩa vụ thuế, bản chất của Luật 183 ngày được xem như một quy phạm nhằm xác định một cá nhân có phải đóng thuế hay không (xác định người cư trú)- chủ yếu là thuế thu nhập cá nhân. Tại Việt Nam cụm thuật ngữ luật 183 ngày không thực sự phổ biến và cũng rất ít các tài liệu giải thích cụ thể, nhưng nó lại rất phổ biến ở các quốc gia trên thế giới. Luật 183 ngày là gì? Tìm hiểu về Luật 183 ngày và ví dụ
Trong một tài liệu viết về luật 183 ngày tại Hoa Kỳ có viết rằng: (đã được phiên dịch) Nhiều khu vực pháp lý sử dụng giới hạn số ngày này, lên tới hơn nửa năm, để xác định xem một cá nhân như vậy có nên được coi là cư dân vì mục đích thuế hay không. Nói cách khác, nếu bạn dành dù chỉ một phần nhỏ của ngày trong hơn sáu tháng ở một địa điểm mà bạn có quyền truy cập không hạn chế vào nhà ở, thì tiểu bang coi bạn là cư dân toàn thời gian cho dù bạn có thực sự tận dụng những lợi ích của một ngôi nhà như vậy. Ở các bang như New York và California, việc thu thuế thu nhập từ những cá nhân không thể chứng minh rằng họ không vượt qua ngưỡng 183 ngày đã trở thành một động lực doanh thu lớn. Ví dụ, New York đã thu về 1 tỷ đô la từ các cuộc kiểm toán cư trú từ năm 2013 – 2017, gấp 4 lần so với các cuộc kiểm toán của S Corp / Partnership.
Nói một cách đơn giản nhất, luật 183 ngày là số ngày tối đa mà một cá nhân có thể có mặt tại một khu vực tài phán cụ thể trước khi có nghĩa vụ thuế thu nhập.
Do đó, chắc chắn phải tuân theo rằng chi tiêu dưới 183 ngày hiện diện tại một khu vực tài phán cụ thể có nghĩa là không có nghĩa vụ thuế thu nhập nào tồn tại ở địa điểm đó trong khi hơn 183 ngày ở địa điểm đó dẫn đến phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập? Bất cứ ai quen thuộc về luật và quy định thuế thu nhập chắc chắn sẽ thốt lên những lời “có thể thực sự đơn giản như vậy không?” và câu trả lời vang dội là “không”.
Trên thực tế, số ngày mà một cá nhân có mặt tại bất kỳ khu vực pháp lý cụ thể nào chỉ bằng một phần của một bức tranh ghép hình lớn hơn, nơi tất cả các bộ phận cần được kiểm tra và đặt đúng vị trí, trước khi có bức tranh đầy đủ.
Nhiều khu vực pháp lý (bao gồm cả Vương quốc Anh) coi 183 ngày hiện diện trong luật thuế nội địa của họ là một trong những thông số mà họ sẽ đo lường liệu một cá nhân có được coi là đối tượng cư trú về thuế trong khu vực pháp lý đó hay không. Tuy nhiên, nơi mà 183 ngày hiện diện được tìm thấy nhiều nhất là trong điều khoản của các dịch vụ phụ thuộc (hay còn gọi là thu nhập từ việc làm) của Hiệp ước đánh thuế hai lần (DTT).
2. Tìm hiểu về Luật 183 ngày và ví dụ:
Luật 183 ngày là một phần cố định của các hiệp ước thuế được các nước ký kết lẫn nhau nhằm ngăn chặn đánh thuế hai lần đối với thu nhập. Mục đích chính của Hiệp ước đánh thuế hai lần (DTT) trước hết là xác định khu vực tài phán nào có quyền chính đối với thu nhập đánh thuế khi một cá nhân là cư dân của một quốc gia dành thời gian làm việc hoặc sinh sống ở một quốc gia khác và thứ hai để đảm bảo rằng cá nhân đó càng nhiều càng tốt. không phải chịu thuế thu nhập tại nhiều quốc gia đối với bất kỳ nguồn thu nhập nào.
Theo đó, khi một nhân viên được điều động trong một thời gian ngắn (thường là khoảng 6 tháng) từ một khu vực pháp lý (“nhà”) sang một khu vực pháp lý khác (“chủ nhà”), mạng DTT sẽ là cổng đầu tiên của cuộc gọi để xem liệu có khả năng tránh được bất kỳ nghĩa vụ thuế thu nhập nào phát sinh tại địa điểm lưu trữ hay không. Và đây là nơi mà luật 183 ngày thường bị hiểu sai hoặc hiểu sai nhất.
Nói một cách đơn giản, 183 ngày hiện diện chỉ là một trong số các điều kiện tồn tại trong bài báo về thu nhập việc làm của DTT có liên quan. Để có thể miễn thuế thu nhập tại địa điểm lưu trữ nhờ DTT, tất cả các điều kiện được nêu trong điều khoản thu nhập việc làm của DTT liên quan phải được đáp ứng chứ không chỉ điều kiện 183 ngày.
Giả sử DTT tồn tại giữa quốc gia “quê hương” (quốc gia cư trú của cá nhân) và quốc gia “chủ nhà” (địa điểm mà cá nhân đó đã được huy động), thì các điều kiện cụ thể được nêu trong điều khoản thu nhập việc làm của DTT đó phải được xem xét.
Nói chung, 3 điều kiện phải được đáp ứng có thể được tóm tắt như sau:
– Cá nhân đó phải có mặt thực tế tại địa điểm đăng cai ít hơn 183 ngày trong một khoảng thời gian xác định;và Cá nhân đó phải được chủ lao động cư trú tại địa phương làm việc và trả lương; và Tiền lương của cá nhân cuối cùng không được sinh ra hoặc được nạp lại cho một cơ sở cố định hoặc cơ sở thường trú mà người sử dụng lao động ở nước sở tại có tại địa điểm sở tại.
– Về lý thuyết, nếu đáp ứng cả 3 điều kiện thì có thể được miễn thuế DTT và cuối cùng sẽ không phải nộp thuế thu nhập tại địa điểm đăng cai. Tuy nhiên, tại thời điểm này, rõ ràng rằng việc chỉ dựa vào “quy tắc 183 ngày” để tránh bị đánh thuế tại địa điểm lưu trữ là một điều hoang đường.
Hơn nữa, các điều kiện được đưa ra trong bài báo thu nhập việc làm của DTT có thể không hoàn toàn đơn giản như chúng có vẻ …
Trước hết, hãy xem xét một “ngày hiện diện” ở địa điểm tổ chức và xác định cách tính một ngày như vậy. Đối với những mục đích này, một ngày hiện diện là bất kỳ ngày nào hoặc một phần của ngày dành cho khu vực pháp lý ở nước ngoài. Do đó, những ngày không làm việc như cuối tuần hoặc ngày lễ được tính là ngày có mặt cũng như ngày làm việc thực tế.
Thứ hai, yêu cầu đo lường tối đa 183 ngày hiện diện trong một khoảng thời gian xác định và mỗi DTT đo lường khoảng thời gian xác định đó khác nhau. 3 khoảng thời gian đo lường phổ biến nhất được tìm thấy trong DTT là:
– 183 ngày trong một năm dương lịch;
– 183 ngày trong một năm tài chính (năm tính thuế) có thể khác với một năm dương lịch (hãy nghĩ về Vương quốc Anh chẳng hạn);
– 183 ngày trong bất kỳ khoảng thời gian 12 tháng nào bắt đầu hoặc kết thúc trong năm tài chính liên quan.
Khoảng thời gian đo lường thứ 3 đang trở thành khoảng thời gian được sử dụng phổ biến nhất và tất nhiên là vấn đề nhất vì những ngày có mặt cả trước hoặc sau khoảng thời gian biệt phái thực tế không thể đơn giản bị bỏ qua khi đối chiếu 183 ngày hiện diện.
Thứ ba, có một số bẫy tiềm ẩn đang chờ đợi đối với các điều kiện thứ 2 và thứ 3 được nêu trong bài báo thu nhập việc làm của DTT liên quan đến định nghĩa “người sử dụng lao động” và bãi mìn đang nạp lại chi phí. Tuy nhiên, thảo luận về những vấn đề đó là vào một ngày khác…
Và cuối cùng, một điểm rất quan trọng cần lưu ý là ngay cả khi đáp ứng tất cả các điều kiện của điều khoản về thu nhập việc làm của DTT và có thể được miễn thuế thu nhập tại địa điểm sở tại, thì vẫn có thể có một quy trình chính thức được thực hiện. để yêu cầu miễn trừ DTT và quy trình đó thậm chí có thể bao gồm tính toán, khấu trừ, báo cáo và nộp thuế thu nhập tại địa điểm lưu trữ trong trường hợp đầu tiên.
Biểu hiện về “luật 183 ngày” được Luật Thuế thu nhập cá nhân Việt Nam ghi nhận tại điểm a, Khoản 2, Điều 2, cụ thể: ” 2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây: a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;…“. Từ quy định này có thể thấy “luật 183 ngày” thực sự là một quy phạm mà pháp luật các quốc gia ghi nhận để xác định cá nhân cư trú và áp dụng chính sách thuế đối họ và hạn chế tình trạng đánh thuế 2 lần trên cùng một khoản thu nhập.
Luật 183 ngày là một trong những nội dung trọng tâm được ghi nhận trong Hiệp định đánh thuế 2 lần hay các hiệp ước về thuế giữa các quốc gia, chính vì điều đó mà khi nội luật hóa vào các văn bản pháp luật quốc gia, nội dung này được phản ánh là gần như giống nhau. Chẳng hạn như Hoa Kỳ, Úc, Hà Lan, Đức,…
3. Các lưu ý quan trọng đối với Luật 183 ngày:
– Việc đáp ứng bất kỳ điều kiện nào trong 3 điều kiện nêu trên sẽ dẫn đến các quyền về thuế đối với quốc gia lao động.
– Mặt trái của quy tắc này là, nếu quốc gia làm việc không có quyền đánh thuế, không có lựa chọn nào để yêu cầu miễn trừ theo tỷ lệ tiền lương ở quốc gia cư trú.
– Số ngày hiện diện thực tế tại hạt làm việc là quyết định, không phải số ngày làm việc. Việc phân chia quốc gia nào sẽ đánh thuế phần nào được thực hiện vào ngày làm việc thực tế.
– Khoảng thời gian 183 ngày trong một số hiệp ước được tính là “trong một năm dương lịch”, trong một số hiệp ước “trong một năm tính thuế” hoặc, trong các hiệp ước mới hơn, “trong một khoảng thời gian 12 tháng bất kỳ”.
