Lập kế hoạch kiểm toán đề cập đến việc thiết kế một cuộc đánh giá mô tả chiến lược đánh giá tổng thể và các hướng dẫn cần tuân theo khi thực hiện cuộc đánh giá. Vậy lập kế hoạch kiểm toán là gì? Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán?
Mục lục bài viết
1. Lập kế hoạch kiểm toán là gì?
Lập kế hoạch kiểm toán đề cập đến việc thiết kế một cuộc đánh giá mô tả chiến lược đánh giá tổng thể và các hướng dẫn cần tuân theo khi thực hiện cuộc đánh giá. Nó giúp hoàn thành thành công quá trình kiểm toán.
Lập kế hoạch kiểm toán là một phần chính của công việc đánh giá đối với cả đánh giá nội bộ và đánh giá bên ngoài. Việc lập kế hoạch kiểm toán tốt sẽ giúp kiểm toán viên giảm thiểu rủi ro, nâng cao hiệu quả kiểm toán và đạt được mục tiêu với nỗ lực tối thiểu. Kiểm toán viên phải chuẩn bị một kế hoạch kiểm toán thích hợp để đảm bảo rằng tất cả các rủi ro kiểm toán được xác định và các chiến lược kiểm toán đúng được triển khai để phát hiện tất cả các khu vực rủi ro liên quan. Kiểm toán viên cần chuẩn bị một kế hoạch kiểm toán chiến lược tốt. Nếu kế hoạch được chuẩn bị tốt, tất cả các loại rủi ro kiểm toán đều được xác định và phát hiện. Điều này sẽ giúp kiểm toán viên giảm thiểu rủi ro kiểm toán do đưa ra ý kiến không chính xác đối với báo cáo tài chính.
Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên trong một cuộc kiểm toán. Nó giúp đánh giá viên quản lý hiệu quả cuộc đánh giá bằng cách phân tích các lĩnh vực trọng tâm chính, chủ động quản lý vấn đề và phân bổ trách nhiệm cho các thành viên trong nhóm.
Kế hoạch đánh giá đại diện cho một kế hoạch chi tiết để thực hiện một cuộc đánh giá. Nó giải quyết các câu hỏi tại sao, khi nào, như thế nào, ở đâu và bởi ai liên quan đến việc thực hiện đánh giá. Một thiết kế kiểm toán tốt xác định tất cả các rủi ro liên quan đến hoạt động và sử dụng các thủ tục kiểm toán cụ thể để giảm thiểu chúng. Việc lập kế hoạch kiểm toán thành công đòi hỏi sự hợp tác của ban giám đốc. Kiểm toán viên có quyền chất vấn các nhân viên liên quan trong trường hợp có bất kỳ sự khác biệt nào. Các kiểm toán viên ít nhiều tuân theo cùng một quy trình kiểm toán hầu hết các công ty bằng cách tuân thủ các thủ tục kiểm toán chuẩn mực.
Các hoạt động trước khi đánh giá cũng là tầm quan trọng của kế hoạch đánh giá và trong giai đoạn này, theo yêu cầu của chuẩn mực, kiểm toán viên phải:
– Thực hiện chuyên cần khách hàng để đảm bảo rằng kiểm toán viên hiểu đầy đủ về bản chất kinh doanh, nguồn vốn và các hoạt động chính của khách hàng. Điều này là để tránh giao kết với khách hàng có liên quan đến các hoạt động bất hợp pháp hoặc rửa tiền.Thực hiện sự hiểu biết về khách hàng và công ty để đảm bảo rằng có xung đột lợi ích và tính độc lập lớn có thể ảnh hưởng đến công việc kiểm toán. Duy trì tính độc lập trong kiểm toán là rất quan trọng để đảm bảo chất lượng của ý kiến kiểm toán.
– Xem xét tính chính trực của khách hàng trước khi chấp nhận các cam kết đánh giá.
– Hiểu điều khoản và điều kiện của hợp đồng kiểm toán trước khi chấp nhận để tránh bất kỳ xung đột nào.
Điều quan trọng là phát triển một chiến lược kiểm toán tổng thể. Kế hoạch này phải phù hợp với chiến lược đánh giá để kế hoạch này kéo theo việc hoàn thành thành công các mục tiêu đánh giá. Nói chung, thiết kế kiểm toán phải bao gồm bản chất, thời gian và mức độ của các thủ tục đánh giá rủi ro, các thủ tục kiểm toán bổ sung ở cấp độ cơ sở dẫn liệu và các thủ tục kiểm toán đã được lập kế hoạch khác để hoàn thành quy trình mà vẫn đảm bảo các chuẩn mực nghề nghiệp.
Hai yếu tố của việc lập kế hoạch là tạo ra một chiến lược kiểm toán tổng thể và kế hoạch liên quan. Việc tuân theo các hoạt động khác nhau như thu thập thông tin và yêu cầu của khách hàng và xác minh các luật hiện hành là rất quan trọng trong việc chuẩn bị chiến lược đánh giá. Nó phải phù hợp với các mục tiêu đánh giá và đóng góp vào hành động quản lý kế hoạch làm việc đánh giá.
Thiết kế đánh giá bao gồm một danh sách các nguyên tắc để đánh giá viên tuân theo khi tiến hành đánh giá. Ngược lại, chương trình đánh giá là bản mô tả các bước chi tiết để hoàn thành thủ tục đánh giá. Cả hai hành động đều đưa ra định hướng cho kiểm toán viên và các thành viên khác trong nhóm khi đánh giá.
2. Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán:
Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA), kế hoạch đánh giá phải dựa trên chiến lược đánh giá tổng thể. Chiến lược đánh giá phải giải thích phạm vi, thời gian và phương hướng của cuộc đánh giá. Ngoài ra, việc xây dựng chiến lược phụ thuộc vào các đặc điểm của hợp đồng kiểm toán như đặc điểm, mục tiêu báo cáo, xét đoán chuyên môn của kiểm toán viên, kết quả của các hoạt động kiểm toán sơ bộ và các nguồn lực cần thiết để thực hiện hợp đồng kiểm toán. Theo ISA, ngoài thông tin về khách hàng, các bước lập kế hoạch đánh giá phải bao gồm mô tả về bản chất, thời gian và mức độ của:
– Các thủ tục đánh giá rủi ro có kế hoạch
– Các thủ tục kiểm toán bổ sung được lập trình ở cấp độ cơ sở dẫn liệu
– Các thủ tục kiểm toán được lập trình khác cần phải thực hiện để hợp đồng kiểm toán tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp
Kiểm toán viên có thể cập nhật thiết kế kiểm toán theo sự phát triển trong quá trình kiểm toán. Hơn nữa, đánh giá viên cũng bao gồm việc giám sát và xem xét công việc của các thành viên trong nhóm trong kế hoạch. Tài liệu kết quả chủ yếu chứa chiến lược và kế hoạch tổng thể. Ngoài ra, nó có thể bao gồm các thay đổi được áp dụng cho chiến lược tổng thể và các quá trình kế hoạch kiểm toán trong quá trình thực hiện và lý do thay đổi.
Để hiểu rõ từng yếu tố kinh doanh liên quan đến cuộc kiểm toán, kiểm toán viên thu thập và đánh giá thông tin về công ty, chẳng hạn như các thông tin thực tế về tài chính, pháp lý và đầu tư. Ngoài ra, họ sử dụng các kỹ thuật đánh giá rủi ro để phân tích rủi ro bất thường trong quản trị kinh doanh, đặc biệt là các sai sót trong báo cáo tài chính. Nhóm đánh giá sử dụng các kỹ thuật đánh giá để thu thập bằng chứng đánh giá một khi rủi ro đã được công nhận. Bằng chứng kiểm toán này giúp họ hình thành xét đoán về báo cáo tài chính của công ty.
Các kỹ thuật kiểm toán thường được kiểm toán viên sử dụng bao gồm các thủ tục phân tích, điều tra, kiểm tra hồ sơ và tài sản, quan sát, đối chiếu, và hiệu suất. Đánh giá của kiểm toán viên về các rủi ro ảnh hưởng đến bản chất, thời gian và phạm vi của phương pháp kiểm toán. Hơn nữa, kiến thức và kinh nghiệm của đánh giá viên chắc chắn sẽ phản ánh trong các cuộc trò chuyện trong suốt quá trình phát triển kế hoạch làm việc. Phương pháp chuyển giao kiến thức này hướng dẫn các nhóm thực hiện kiểm toán trong suốt các quá trình khác nhau như đánh giá thông tin và xác định rủi ro.
3. Ví dụ về kế hoạch kiểm toán:
Việc có một thiết kế kiểm toán được thiết kế phức tạp sẽ giúp kiểm toán viên đạt được sự tham gia hiệu quả, giảm thiểu rủi ro và tuân thủ các tiêu chuẩn do các cơ quan quản lý có thẩm quyền đặt ra. Ngoài ra, công ty được đánh giá cần sẵn sàng và có sự phối hợp để hỗ trợ hoàn thành cuộc đánh giá một cách hiệu quả. Hãy để chúng tôi xem xét tầm quan trọng của một thiết kế đầy đủ thông tin với sự trợ giúp của ví dụ về kế hoạch kiểm toán.
Trong một trong các cuộc kiểm toán năm trước của khách hàng của họ, kiểm toán viên của một công ty CPA đã báo cáo sự thiếu sót trong kiểm soát nội bộ khi anh ấy phát hiện ra sự tồn tại của nhà cung cấp hư cấu hóa đơn liên quan đến hàng tồn kho. Kiểm toán viên xem xét kỹ lưỡng vấn đề trong năm hiện tại bằng cách giải quyết vấn đề trong đánh giá rủi ro hoặc các thủ tục kiểm toán đã thiết kế để đảm bảo rằng ban quản lý đã khắc phục được sự cố. Kiểm toán viên có kế hoạch đánh giá rủi ro có gian lận hàng tồn kho với sự trợ giúp của việc quan sát hàng tồn kho thực tế và các thủ tục phân tích, đồng thời mô tả bản chất, thời gian và mức độ của nó. Do đó, điều quan trọng hơn là coi việc lập kế hoạch như một quá trình liên tục bắt đầu từ cuối cuộc kiểm toán năm trước và kết thúc với việc hoàn thành hợp đồng kiểm toán hiện tại.
