Kế toán hộp đen là gì? Đặc điểm và ví dụ kế toán hộp đen

1. Kế toán Hộp đen là gì?

Hệ thống kế toán ban đầu được thiết kế để đo lường lãi và lỗ của một công ty sản xuất. Việc tính toán chi phí sản xuất một chiếc búa hoặc một chiếc ô tô và doanh thu từ việc bán chúng tương đối dễ dàng. Nhưng việc xác định các số liệu tương tự cho một dịch vụ, hoặc cho một sản phẩm như phần mềm máy tính, có thể liên quan đến nhiều biến số hơn để giải thích.

Khi sự sụp đổ của Enron đã làm rõ một cách cụ thể, mức độ phức tạp của kế toán doanh nghiệp đã tăng lên theo cấp số nhân. Những khái niệm từng là đơn giản và khách quan, như bán hàng và thu nhập, trong nhiều trường hợp đã trở nên phức tạp và mang tính chủ quan.

Thêm một thực tế là nhiều công ty tiết lộ càng ít càng tốt, và các báo cáo tài chính của một số lượng ngày càng tăng đã trở nên khó hiểu và khó hiểu. Điều này không chỉ đúng với các nhà đầu tư, mà còn đúng với các nhà phân tích Phố Wall, các giám đốc điều hành công ty có bằng thạc sĩ quản trị kinh doanh và đôi khi, cả những kiểm toán viên bên ngoài đang xem xét sổ sách của công ty.

Kết quả là sự trỗi dậy của cái gọi là kế toán hộp đen: báo cáo tài chính, giống như báo cáo tài chính của Enron, mờ mịt đến nỗi bóng tối của chúng vẫn tồn tại dưới ánh sáng ban ngày. Ngay cả sau khi tiết lộ, những con số mà một số công ty báo cáo dựa trên các phương pháp kế toán rất phức tạp, liên quan đến mức độ phỏng đoán cao đến mức không thể dễ dàng xác định được chính xác chúng đã đến như thế nào. Tất nhiên, khó hiểu không nhất thiết có nghĩa là không chính xác hoặc bất hợp pháp. Tuy nhiên, một số công ty lợi dụng các quy tắc kế toán thường lỏng lẻo để xoa bóp các con số của họ để làm cho kết quả của họ trông tốt hơn.

Kế toán hộp đen là việc cố ý sử dụng các giao dịch kế toán quá phức tạp để che giấu tình trạng tài chính của một doanh nghiệp. Đây là trường hợp phổ biến nhất khi các nhà quản lý muốn che giấu mức độ thực sự của các khoản nợ phải trả của một tổ chức hoặc rằng nó đã gánh một lượng rủi ro lớn bất thường có thể dẫn đến việc phát sinh thêm nhiều khoản nợ phải trả. Mức độ khó hiểu này có thể cho phép một doanh nghiệp có được nguồn tài chính bổ sung mà có thể nằm ngoài tầm với nếu doanh nghiệp đó đã trình bày thông tin tài chính rõ ràng hơn cho cộng đồng đầu tư.

Việc sử dụng quá nhiều các giao dịch ngoại bảng và các giao dịch phái sinh, cũng như sử dụng quá nhiều ngôn ngữ kỹ thuật trong thuyết minh là những ví dụ về kế toán hộp đen. Trong những tình huống này, người sử dụng báo cáo tài chính vẫn có thể phân biệt được tình trạng thực tế của hoạt động kinh doanh, nhưng làm như vậy đòi hỏi phải phân tích chi tiết các thuyết minh đi kèm với báo cáo tài chính. Kế toán hộp đen không nhất thiết là bất hợp pháp, nhưng nó được coi là phi đạo đức, vì ban lãnh đạo không cố gắng đưa ra một cái nhìn rõ ràng và không sai lệch về tài chính của tổ chức.

2. Đặc điểm của kế toán hộp đen:

Khi sử dụng kế toán hộp đen, các công ty bao gồm thông tin không liên quan và không cần thiết và sử dụng biệt ngữ kỹ thuật quá mức chỉ để làm cho báo cáo tài chính trở nên khó hiểu. Các công ty cố tình sử dụng kế toán hộp đen khi họ muốn che giấu một số thông tin hoặc thể hiện mình là ổn định về tài chính trong khi không. Loại kế toán này đòi hỏi những phương pháp phức tạp và kỹ thuật ghi sổ khó. Khi sử dụng hộp đen kế toán, nhà đầu tư không dễ dàng phát hiện ra những diễn biến mờ ám hoặc những thông tin tiêu cực về công ty.

Nói chung, kế toán hộp đen là một hoạt động kế toán phi đạo đức vì nó không trình bày được bức tranh tài chính chính xác của một công ty thông qua việc sử dụng các công thức và phương pháp phức tạp. Như tên của nó, một kế toán hộp đen mờ ám và khác với thực hành kế toán thông thường. Hình thức kế toán này được sử dụng để chôn giấu và che giấu các vấn đề tài chính không mong muốn trong một công ty khỏi các nhà đầu tư của nó.

Rất dễ dàng để người ta rơi vào cái bẫy gọi tất cả các hình thức kế toán hộp đen là bất hợp pháp vì nó được sử dụng để che giấu điều kiện tài chính của một doanh nghiệp, nhưng vẫn có những trường hợp ngoại lệ. Một khi kế toán hộp đen phù hợp với các nguyên tắc của GAAP và IAS, nó được coi là hợp pháp.

3. Ví dụ về kế toán hộp đen:

Trên thực tế, việc sử dụng kế toán hộp đen thể hiện qua số lần điều chỉnh lại kế toán – trong đó các công ty phải thay đổi, thường là thấp hơn, doanh thu hoặc thu nhập được báo cáo trước đây của họ – trung bình là 49 lần hàng năm từ năm 1990 đến năm 1997. Con số tăng vọt lên 91 vào năm 1998 và 156 vào năm 2000, khi các công ty phát hiện ra rằng họ đã hạch toán sai doanh thu, định giá hàng tồn kho, trợ cấp nợ khó đòi và thuế thu nhập. Trong nhiều trường hợp, việc điều chỉnh lại đã khiến cổ phiếu sụt giảm nghiêm trọng, với mức thiệt hại cho các nhà đầu tư lên tới hàng chục tỷ USD trong những năm gần đây.

Do sự lỏng lẻo trong các quy tắc kế toán hiện hành, hai công ty trong cùng một ngành thực hiện các giao dịch giống hệt nhau có thể báo cáo các con số khác nhau. Thực hiện theo cách mà các công ty có thể tính toán chi phí nghiên cứu và phát triển. Một công ty có thể dàn trải chi phí trong 10 năm, trong khi một công ty khác có thể dàn trải chi phí tương tự trong 5 năm. Cả hai phương pháp đều được phép và có thể bảo vệ được, nhưng khung thời gian dài hơn sẽ có xu hướng dẫn đến thu nhập cao hơn vì nó làm giảm chi phí được phân bổ hàng năm.

Một lĩnh vực khác cho phép các công ty tự do xác định kết quả mà họ báo cáo là gì trong kế toán tài sản vô hình, chẳng hạn như giá trị đặt trên lợi thế thương mại hoặc số tiền được thanh toán cho một tài sản cao hơn giá trị sổ sách của nó. Tốt nhất, các giá trị được đặt trên các khoản mục này như được ghi trên bảng cân đối kế toán của công ty là những phỏng đoán có tính giáo dục. Nhưng chúng đại diện cho một phần ngày càng tăng của tổng tài sản. Nhìn vào 5.300 công ty giao dịch công khai, Multex.com, một chuyên gia nghiên cứu, phát hiện ra rằng tài sản vô hình của họ đã tăng lên khoảng 9% tổng tài sản, từ khoảng 4% vào năm năm trước.

Các công ty và kế toán của họ có thể quyết định cách định giá một tài sản vô hình và giá trị đó thay đổi như thế nào từ quý này sang quý khác. Trong khi có các bài kiểm tra để xác định sự thay đổi về giá trị, trên thực tế, các nhà đầu tư bên ngoài khó có thể hiểu được các số liệu đã đến như thế nào hoặc thách thức những thay đổi có thể ảnh hưởng đến thu nhập.

Bất chấp nỗ lực của các công ty trong việc che giấu thông tin tài chính và làm cho báo cáo của họ quá rườm rà khó hiểu bằng cách sử dụng kế toán hộp đen, phương pháp này không thể chịu đựng được thử thách của thời gian trên thế giới ngày nay. Các nhà đầu tư chỉ mê mẩn mánh lới quảng cáo này trong một thời gian ngắn trước khi nhận ra bức tranh thực sự của một công ty. Với sự hỗ trợ của nhiều hệ thống và báo cáo tài chính điện tử, các nhà đầu tư có thể dễ dàng phát hiện liệu một báo cáo tài chính có được cố tình lập để che giấu một số sự thật bằng cách sử dụng hộp đen kế toán hay không. Trước đây, người ta thường nghĩ rằng chỉ một người có kỹ năng mới có thể quyết định việc hạch toán hộp đen. Hơn nữa, việc sử dụng phương pháp kế toán này của các công ty giảm đáng kể, không công ty nào muốn chấp nhận rủi ro do Đạo luật Sarbanes-Oxley năm 2002 (Mỹ) quy định các hình phạt đối với các hành vi phạm tội và hành vi sai trái của các tổ chức.