Mục tiêu kiểm toán là gì? Cách xác định mục tiêu kiểm toán

Hầu như tất cả các công ty đều nhận được một cuộc kiểm toán hàng năm đối với các báo cáo tài chính của họ, chẳng hạn như báo cáo thu nhập, bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Các bên cho vay thường yêu cầu kết quả của cuộc kiểm toán bên ngoài hàng năm như một phần của các giao ước nợ của họ. Đối với một số công ty, kiểm toán là một yêu cầu pháp lý do các động cơ hấp dẫn để cố tình khai báo sai thông tin tài chính nhằm cố gắng thực hiện hành vi gian lận. Theo kết quả của Đạo luật Sarbanes-Oxley (SOX) năm 2002, các công ty giao dịch công khai cũng phải nhận được đánh giá về hiệu quả của các kiểm soát nội bộ của họ. Vậy mục tiêu kiểm toán là gì và cách xác định mục tiêu kiểm toán ra sao?

1. Mục tiêu kiểm toán là gì?

– Mục tiêu kiểm toán gắn liền với việc kiểm toán các báo cáo tài chính. Chúng bao gồm các chủ đề sau:

+ Để có được sự đảm bảo hợp lý rằng báo cáo tài chính không có sai sót trọng yếu

+ Phát hành báo cáo về các báo cáo tài chính đó dựa trên các kết quả thu được từ cuộc kiểm toán.

– Nếu các mục tiêu này không thể đáp ứng được thì kiểm toán viên phải từ chối ý kiến hoặc rút khỏi hợp đồng kiểm toán . Thuật ngữ kiểm toán thường đề cập đến một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Kiểm toán tài chính là hoạt động kiểm tra và đánh giá khách quan các báo cáo tài chính của một tổ chức để đảm bảo rằng các hồ sơ tài chính là sự trình bày trung thực và chính xác các giao dịch mà họ yêu cầu đại diện. Việc đánh giá có thể được tiến hành nội bộ bởi các nhân viên của tổ chức hoặc bên ngoài bởi một công ty Kế toán công chứng (CPA) bên ngoài.

– Các tiêu chuẩn cho các cuộc đánh giá bên ngoài được thực hiện ở Hoa Kỳ, được gọi là các chuẩn mực đánh giá được chấp nhận chung (GAAS), do Hội đồng Chuẩn mực Kiểm toán (ASB) của Viện Kế toán Công chứng Hoa Kỳ (AICPA) đưa ra .2 Các quy tắc bổ sung cho các cuộc đánh giá của các công ty giao dịch công khai được thực hiện bởi Ủy ban Giám sát Kế toán Công ty Đại chúng (PCAOB), được thành lập nhờ SOX vào năm 2002.3 Một bộ tiêu chuẩn quốc tế riêng biệt, được gọi là Tiêu chuẩn Quốc tế về Kiểm toán (ISA), được Quốc tế thiết lập Kiểm toán.

– Có ba loại đánh giá chính: đánh giá bên ngoài, đánh giá nội bộ và đánh giá của Sở Thuế vụ (IRS).
Đánh giá bên ngoài thường được thực hiện bởi các công ty Kế toán công được chứng nhận (CPA) và đưa ra ý kiến kiểm toán viên được đưa vào báo cáo kiểm toán.
– Ý kiến kiểm toán không đủ điều kiện hoặc không rõ ràng có nghĩa là kiểm toán viên đã không xác định được bất kỳ sai sót trọng yếu nào do kết quả của việc soát xét báo cáo tài chính của mình.
Kiểm toán bên ngoài có thể bao gồm việc soát xét cả báo cáo tài chính và kiểm soát nội bộ của công ty.
Đánh giá nội bộ đóng vai trò như một công cụ quản lý để thực hiện các cải tiến đối với các quy trình và kiểm soát nội bộ. Kiểm toán viên là người được ủy quyền để xem xét và xác minh tính chính xác của hồ sơ tài chính và đảm bảo rằng các công ty tuân thủ luật thuế. Họ bảo vệ các doanh nghiệp khỏi gian lận, chỉ ra sự khác biệt trong phương pháp kế toán và đôi khi làm việc trên cơ sở tư vấn, giúp các tổ chức tìm ra các cách để tăng hiệu quả hoạt động . Kiểm toán viên làm việc với nhiều năng lực khác nhau trong các ngành khác nhau.

2. Cách xác định mục tiêu kiểm toán:

– Các loại kiểm toán:
+ Kiểm toán bên ngoài: Các cuộc kiểm toán do các bên bên ngoài thực hiện có thể cực kỳ hữu ích trong việc loại bỏ bất kỳ sự sai lệch nào trong việc xem xét tình trạng tài chính của một công ty. Kiểm toán tài chính tìm cách xác định xem có bất kỳ sai sót trọng yếu nào trong báo cáo tài chính hay không. Ý kiến kiểm toán viên không đủ tiêu chuẩn hoặc không rõ ràng cung cấp cho người sử dụng báo cáo tài chính sự tin tưởng rằng các báo cáo tài chính đều chính xác và đầy đủ. Do đó, đánh giá bên ngoài cho phép các bên liên quan đưa ra các quyết định tốt hơn, sáng suốt hơn liên quan đến công ty được đánh giá.

+ Đánh giá viên bên ngoài tuân theo một bộ tiêu chuẩn khác với tiêu chuẩn của công ty hoặc tổ chức thuê họ thực hiện công việc. Sự khác biệt lớn nhất giữa kiểm toán nội bộ và kiểm toán bên ngoài là khái niệm về tính độc lập của kiểm toán viên bên ngoài. Khi cuộc kiểm toán được thực hiện bởi bên thứ ba, ý kiến của kiểm toán viên kết quả thể hiện về các khoản mục được kiểm toán (tài chính của công ty, kiểm soát nội bộ hoặc hệ thống) có thể thẳng thắn và trung thực mà không ảnh hưởng đến các mối quan hệ công việc hàng ngày trong công ty.

– Kiểm toán nội bộ:
+ Kiểm toán viên nội bộ được tuyển dụng bởi công ty hoặc tổ chức mà họ đang thực hiện đánh giá và báo cáo đánh giá kết quả được trao trực tiếp cho ban giám đốc và ban giám đốc. Kiểm toán viên tư vấn, mặc dù không được tuyển dụng trong nội bộ, sử dụng các tiêu chuẩn của công ty mà họ đang kiểm toán trái ngược với một bộ tiêu chuẩn riêng biệt. Các loại kiểm toán viên này được sử dụng khi một tổ chức không có các nguồn lực nội bộ để kiểm tra các phần nhất định trong hoạt động của chính họ.

+ Kết quả của kiểm toán nội bộ được sử dụng để thực hiện các thay đổi và cải tiến của người quản lý đối với kiểm soát nội bộ. Mục đích của kiểm toán nội bộ là đảm bảo tuân thủ pháp luật và các quy định, đồng thời giúp duy trì việc thu thập dữ liệu và báo cáo tài chính chính xác và kịp thời. Nó cũng mang lại lợi ích cho Ban Giám đốc bằng cách xác định các sai sót trong kiểm soát nội bộ hoặc báo cáo tài chính trước khi kiểm toán viên bên ngoài xem xét.

– Kiểm toán Sở Thuế vụ (IRS):
+ Sở Thuế vụ (IRS) cũng thường xuyên thực hiện các cuộc kiểm tra để xác minh tính chính xác của việc khai thuế và các giao dịch cụ thể của người nộp thuế. Khi IRS kiểm tra một người hoặc một công ty, nó thường mang hàm ý tiêu cực và được coi là bằng chứng về một số loại hành vi sai trái của người đóng thuế. Tuy nhiên, việc được chọn để đánh giá không nhất thiết là dấu hiệu của bất kỳ hành vi sai trái nào.

+ Lựa chọn kiểm toán IRS thường được thực hiện bằng các công thức thống kê ngẫu nhiên phân tích lợi tức của người đóng thuế và so sánh nó với các lợi nhuận tương tự. Người nộp thuế cũng có thể được chọn để kiểm tra nếu họ có bất kỳ giao dịch nào với một người hoặc công ty khác bị phát hiện có sai sót về thuế trong cuộc kiểm toán của họ.

+ Có ba kết quả kiểm toán IRS có thể có: không có thay đổi đối với tờ khai thuế, thay đổi được người nộp thuế chấp nhận hoặc thay đổi mà người nộp thuế không đồng ý. Nếu sự thay đổi được chấp nhận, người nộp thuế có thể nợ thuế hoặc tiền phạt bổ sung. Nếu người đóng thuế không đồng ý, có một quy trình phải tuân theo có thể bao gồm hòa giải hoặc kháng cáo.

– Nhiệm vụ chính của kiểm toán viên là xác định xem báo cáo tài chính có tuân theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) hay không. Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC) yêu cầu tất cả các công ty đại chúng thực hiện đánh giá thường xuyên bởi các kiểm toán viên bên ngoài, tuân thủ các thủ tục kiểm toán chính thức. Có một số loại kiểm toán viên khác nhau, bao gồm cả những người được thuê để làm việc nội bộ cho các công ty và những người làm việc cho một công ty kiểm toán bên ngoài. Phán đoán cuối cùng của báo cáo kiểm toán có thể đủ tiêu chuẩn hoặc không đủ tiêu chuẩn.